Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?

Как правило, нет. С введением налога на прирост капитала в 2009 году налог на доходы от капитала погашается путем удержания налога в размере 25 процентов. Таким образом, фактические расходы на привлечение капитала исключены. Вместо этого предоставляется сберегательный налоговый вычет:

• 1.000 евро для одиноких
• 2.000 евро для супругов, подающих совместную декларацию

Эта сумма покрывает все расходы, связанные с доходами от капитала, такие как комиссии за обслуживание счета или консультационные расходы.

Отсутствие расходов на привлечение капитала даже при проверке на более выгодные условия

Даже если Вы подаете заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, то есть налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной ставке налога, если она ниже 25 процентов, фактические расходы на привлечение капитала не могут быть заявлены.

Это подтвердил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 28 января 2015 г., VIII R 13/13).

Исключение: расходы на привлечение капитала при обязательной оценке по индивидуальной ставке налога

В некоторых случаях не применяется налог на прирост капитала, а проводится обязательная оценка по индивидуальной ставке налога. Тогда применяются общие правила налогового законодательства, и расходы на привлечение капитала могут быть документально подтверждены и вычтены.

В этих случаях сберегательный налоговый вычет не предоставляется, но могут быть учтены фактические расходы, например, проценты по задолженности (§ 32d Absatz 2 EStG).

Примеры таких обязательных оценок:

• Доходы от капитала относятся к другим видам доходов, например:
  • Доходы от аренды или коммерческой деятельности
• Продажа долей в акционерных обществах при участии более 1 процента
• Доходы от капитала в активах предприятия
• Проценты по обратному финансированию
• Проценты акционерного общества или кооператива своим акционерам
• Частные займы между близкими лицами (например, супругами), если:
  • Заемщик использует заем для получения дохода и
  • проценты по задолженности вычитаются как операционные расходы или расходы на привлечение капитала

  → В этом случае процентные доходы у заимодавца не облагаются налогом на прирост капитала, а облагаются налогом по индивидуальной ставке (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).

Актуальная судебная практика: запрет на вычет расходов на привлечение капитала соответствует конституции

Федеральный финансовый суд в своем недавнем постановлении от 8 апреля 2025 г. (VIII B 79/24) постановил, что запрет на вычет расходов на привлечение капитала в § 20 Absatz 9 EStG соответствует конституции – даже при высоких доходах от капитала, когда расходы на привлечение капитала значительно превышают сберегательный налоговый вычет.