Что такое частные сделки купли-продажи?

Частные сделки купли-продажи относятся к прочим доходам и регулируются ст. 23 Закона о подоходном налоге (EStG). Речь идет о продаже определенных активов из частного имущества, при которой при определенных условиях возникает облагаемая налогом прибыль.

Какие операции считаются частными сделками купли-продажи?

1. Продажа недвижимости, используемой третьими лицами

Если Вы продаете недвижимость, которая не использовалась самостоятельно (например, сдавалась в аренду), в течение десяти лет после приобретения, прибыль облагается налогом (ст. 23 абз. 1 № 1 EStG).

Исключение: Освобождение от налога действует при собственном использовании в год продажи и в предыдущем году или при непрерывном собственном использовании в течение двух лет.

2. Продажа других частных активов

Также облагается налогом продажа следующих активов, если она происходит в течение одного года после приобретения:

• Золотые слитки или золотые монеты
• Иностранная валюта (девизы)
• Сдаваемые в аренду транспортные средства (например, лодки, жилые автофургоны)

Примечание: Если актив приносит доход (например, аренда), срок спекуляции продлевается до десяти лет.

Что не относится к частным сделкам купли-продажи?

• Капиталовложения (например, акции, фонды): налогообложение через налог на прирост капитала
• Другие виды доходов (например, коммерческие или корпоративные продажи)

Криптовалюты как частные сделки купли-продажи

Налогообложение криптовалют

• Продажа в течение одного года: Облагается налогом, если прибыль превышает 1.000 евро (ст. 23 абз. 1 № 2 EStG)
• Продажа более чем через год: не облагается налогом – даже при использовании для кредитования или стекинга

Специальные правила согласно BMF (10.05.2022, обновлено 06.03.2025)

• Коммерческая торговля или майнинг: Может привести к классификации как деловые активы
• Создание блоков (майнинг/форжинг): Считается коммерческой деятельностью, облагается налогом от 256 евро в год

Судебная практика BFH

Федеральный финансовый суд в своем решении от 14.02.2023 (дело IX R 3/22) подтвердил: криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Monero, являются активами. Прибыль от продажи в течение одного года подлежит налогообложению в соответствии со ст. 23 EStG.

Новые обязательства по сотрудничеству (письмо BMF от 06.03.2025)

Федеральное министерство финансов совместно с федеральными землями опубликовало новые требования к обязанностям по сотрудничеству и ведению учета в отношении криптоактивов:

• Обязательство по документированию данных о покупке и продаже
• Предоставление налоговых отчетов при подаче налоговой декларации
• Правила для заявления и использования курсов с точностью до секунды или дневных курсов

Цель - обеспечить прозрачное и юридически безопасное налогообложение доходов от цифровых активов.