Какие особенности применяются к услугам по уходу и присмотру?

К бытовым услугам в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге (EStG) также относятся услуги по уходу и присмотру за нуждающимися в уходе лицами. Льготы предоставляются как за услуги мобильных служб ухода, так и за услуги самозанятых работников по уходу, если они оказываются в доме лица, за которым осуществляется уход, или в доме налогоплательщика.

Налоговые льготы

Услуги по уходу и присмотру могут быть учтены в рамках бытовых услуг до 20.000 евро в год с 20 процентами, то есть максимум 4.000 евро в год, которые вычитаются непосредственно из налогового обязательства.

Установление потребности в уходе или указание степени ухода не требуются. Достаточно, если услуги предназначены для основного ухода или присмотра, например:

• Уход за телом
• Питание
• Мобильность
• Сопровождение и надзор в повседневной жизни

Уход в собственном или чужом доме

Согласно практике Федерального финансового суда, различают:

• Собственный уход или присмотр: Налоговая льгота возможна, если расходы на собственный уход.
• Уход за родственниками: Дети также могут вычесть расходы на амбулаторный уход за родителями при определенных условиях.

Обзор судебной практики

Решение BFH от 3 апреля 2019 г. (VI R 19/17): Никакой налоговой льготы, если дети оплачивают расходы на проживание родителей в доме престарелых, так как они не возникают в собственном доме.

Решение FG Berlin-Brandenburg от 11 декабря 2019 г. (3 K 3210/19): Первоначально отказ в налоговой льготе за услуги по уходу в доме родственника; была допущена апелляция.

Решение BFH от 12 апреля 2022 г. (VI R 2/20): Налоговая льгота в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG также применяется, если дети оплачивают расходы на амбулаторный уход за родителями, даже если уход осуществляется в доме родителей.

Важное различие: амбулаторный vs. стационарный уход

• Амбулаторный уход: Налоговая льгота возможна, если налогоплательщик сам является стороной договора с службой ухода.
• Стационарный уход: Никакой налоговой льготы, так как услуга оказывается вне частного домохозяйства.

Примечание: Налоговая льгота может быть предоставлена только в том случае, если налогоплательщик получает услугу по уходу за свой счет. Если оплачивается только счет родственника, это считается расходами третьих лиц, которые не подлежат вычету.