Подсказки к полю: Представительские расходы

Укажите здесь не подлежащие вычету и вычитаемые из налогооблагаемой базы представительские расходы.

Налогово-финансовое управление разделяет представительские расходы на "деловые" и на "общие операционные". Это разграничение важно для определения того, какие суммы расходов будут признаны в налоговых целях:

• Деловые представительские расходы связаны с внешними деловыми партнерами, с которыми уже установлены деловые отношения или с которыми они должны быть установлены. К ним относятся как посетители компании, так и сотрудники социально аффилированных компаний и сопоставимые с ними лица, т.е. коллеги-специалисты. То же самое относится и к фрилансерам и торговым представителям. Такие представительские расходы подлежат вычету только на 70% и 30% не подлежат вычету. Поэтому расходы должны быть пропорционально распределены, и обе суммы должны быть введены здесь.
• Общими операционными расходами являются расходы на развлечение собственных сотрудников, т.е. внутренних лиц. Сюда относятся в том числе расходы оптового продавца напитков на оплату напитков в ресторанах своих клиентов, а также на напитки в пивоварнях. В этом случае расходы подлежат 100-процентному вычету и поэтому должны быть указаны в полном объеме на странице "Прочие неограниченно вычитаемые операционные расходы". По решению Федерального налогового суда, ограничение на вычеты представительских расходов не распространяется, если водитель автобуса направляется на остановку для отдыха и бесплатно "подвозит клиентов" (постановление Федерального налогового суда от 26.04.2018, X R 24/17).

Lohnsteuer kompakt: Расходы на кофе, чай, напитки, выпечку и т.д. во время деловых встреч вычитаются полностью как операционные расходы и отображаются на странице "Прочие неограниченно вычитаемые операционные расходы".

Lohnsteuer kompakt: Налог с оборота, включенный в представительские расходы, полностью вычитается в качестве операционных расходов и также должен быть отражен на странице "Прочие неограниченно вычитаемые операционные расходы" в разделе "Предварительно внесенная часть налога с оборота (Vorsteuerbeträge)".