Sind Unfallkosten mit der Entfernungspauschale abgegolten?
Unfallkosten zusätzlich zur Entfernungspauschale absetzbar?
Grundsätzlich sind mit der Entfernungspauschale alle „gewöhnlichen“ Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte abgegolten (§ 9 Abs. 2 Satz 1 EStG). Dazu gehören u. a.:
- Benzin, Reifen, Inspektionen
- Kfz-Versicherung und -Steuer
- Abschreibung und Reparaturen durch normalen Verschleiß
- Parkgebühren während der Arbeitszeit
- Garagenmiete, Finanzierungskosten, Leasing-Sonderzahlung
- Beiträge für Kraftfahrerverbände, Insassenunfallversicherung
- Austauschmotor
Doch wie ist es mit außergewöhnlichen Kosten – z. B. bei einem Unfall?
Unfallkosten: Ausnahme trotz Entfernungspauschale?
Immer wieder gibt es Streit, ob Unfallkosten zusätzlich zur Entfernungspauschale als Werbungskosten abziehbar sind. Die Antwort der Finanzverwaltung ist eindeutig:
„Unfallkosten, die auf einer Fahrt zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder auf einer zu berücksichtigenden Familienheimfahrt entstehen, sind als außergewöhnliche Aufwendungen im Rahmen der allgemeinen Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG weiterhin neben der Entfernungspauschale zu berücksichtigen.“
(BMF-Schreiben vom 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, Nr. 4)
Auch die Gesetzesbegründung zur Neuregelung des § 9 Abs. 2 EStG ab 2007 bestätigt diese Sichtweise (BT-Drucksache 16/12099 vom 3.3.2009, Seite 6 und 8).
Lohnsteuerrichtlinien regeln Ausnahmen klar
Nach den Lohnsteuerhinweisen (Hinweis 9.10 LStH 2018) dürfen neben der Pauschale nur bestimmte Unfallkosten zusätzlich berücksichtigt werden:
- Unfall auf direktem Weg zur Arbeit
- Unfall auf einer Umwegfahrt zum Tanken
- Unfall auf einer Umwegstrecke zur Abholung von Fahrgemeinschafts-Mitgliedern
Regierung: Keine gesetzliche Differenzierung – aber Billigkeitsregelung
„Mit der Entfernungspauschale sind sämtliche Aufwendungen des Arbeitnehmers für seine Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte abgegolten. Eine Differenzierung zwischen gewöhnlichen und außergewöhnlichen Aufwendungen ist nach dem Wortlaut des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 2 EStG nicht vorgesehen. Aus Billigkeitsgründen wird es von der Verwaltung ausnahmsweise jedoch nicht beanstandet, wenn Aufwendungen für die Beseitigung eines Unfallschadens bei einem Verkehrsunfall neben der Entfernungspauschale als Werbungskosten geltend gemacht werden.“
(BT-Drucksache 18/8523 vom 20.5.2016, Seite 35)
BFH-Urteil 2019: Schlechte Nachrichten – aber mit Wirkung aufgehoben
Der Bundesfinanzhof (BFH) entschied mit Urteil vom 19.12.2019 (VI R 8/18), dass die Entfernungspauschale grundsätzlich auch Unfallkosten umfasst, wenn diese auf dem Weg zur Arbeit entstehen.
Doch: Das Bundesfinanzministerium widerspricht dieser Sichtweise und stellt im BMF-Schreiben vom 18.11.2021 klar:
Unfallkosten auf Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder bei einer Familienheimfahrt bei doppelter Haushaltsführung sind weiterhin zusätzlich zur Entfernungspauschale als außergewöhnliche Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG abziehbar.
Welche Unfallkosten sind zusätzlich abziehbar?
- Fahrzeugreparaturkosten
- Behandlung oder Linderung von Körperschäden
- Ersatz beschädigter Kleidung, Brille o. ä.
- Anmietung eines Ersatzfahrzeugs
- Prozesskosten
- Fremdschäden
Unfallursache (Eigenverschulden, Dritte, Naturereignisse) ist dabei unerheblich.
Besonderheit für Menschen mit Behinderung
Für Menschen mit einem Grad der Behinderung (GdB):
- ab 70 oder
- 50–70 mit Merkzeichen „G“ oder „aG“
gilt: Sie dürfen alternativ die Dienstreisepauschale von 30 Cent je Fahrtkilometer oder den tatsächlichen Km-Kostensatz ansetzen. Unfallkosten sind ebenfalls zusätzlich abziehbar (BMF-Schreiben vom 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891).
Sonderfälle: Unfallkosten bei Umwegfahrten
- Unfall auf Umwegfahrt zum Tanken (BFH-Urteil vom 11.10.1984, BStBl 1985 II S. 10)
- Unfall bei Abholung von Mitfahrern (BFH-Urteil vom 11.07.1980, BStBl 1980 II S. 655)
- Unfall auf Fahrt zum Bahnhof zwecks Ticketkauf (BFH-Urteil vom 04.07.1986, VI R 18/83)
Tipp: Vorsicht vor einem Gerichtsprozess
Es besteht kein gesetzlicher Anspruch auf Anerkennung der Unfallkosten. Vor Gericht sind Richter an das Gesetz und die BFH-Rechtsprechung gebunden – nicht an Verwaltungsvorgaben.
Zwar kann eine sog. Selbstbindung der Verwaltung zur Anwendung kommen, aber dies wird unterschiedlich beurteilt (z. B. Niedersächsisches FG, Urteil vom 28.01.2020, 12 K 213/19; BFH vom 03.07.2019, VI R 49/16).
Empfehlung: Frühzeitig das Gespräch mit dem Finanzamt suchen oder den Sachgebietsleiter einschalten, statt direkt zu klagen.
Sind Unfallkosten mit der Entfernungspauschale abgegolten?
Когда я могу списать расходы на ущерб?
Вы можете списать расходы на несчастный случай как расходы на рекламу, если ущерб возник во время поездки по работе. Поездки по работе включают, например:
- Поездки между домом и местом работы
- Служебные командировки или работа вне офиса
- Поездки в рамках двойного домохозяйства
- Поездки при переезде по работе
- Поездки во время повышения квалификации
Вопрос вины не имеет значения для вычета убытков от несчастных случаев. Это также относится к случаям, когда в результате несчастного случая Вы должны заплатить штраф или денежное наказание. Однако нарушение должно быть связано с профессиональной целью, алкоголь не должен быть вовлечен.
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на несчастные случаи, если это расходы работника на "пути между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на несчастные случаи в пути на самом деле не подлежат вычету как расходы на рекламу. На самом деле, потому что есть очень интересная инструкция налоговых органов, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на несчастные случаи, которые произошли во время поездки между домом и первым местом работы или во время поездки домой при двойном домохозяйстве, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Когда я могу списать расходы на ущерб?
Какие расходы в связи с несчастным случаем я могу списать?
Если Вы попали в аварию во время служебной поездки, Вы можете списать понесенные в связи с этим расходы как расходы на рекламу в своей налоговой декларации. Помимо расходов на аварию, Вы также можете списать другие расходы, если Ваш автомобиль был поврежден или украден. Вы можете списать, например, следующие расходы:
- Расходы на ремонт
- Расходы на аренду автомобиля
- Кража автомобильного радио
- Выплаты компенсации за ущерб третьим лицам
- Расходы на экспертов, адвокатов и суд
- Расходы на эвакуацию
- Расходы на буксировку
- Расходы на поездки в мастерскую, к эксперту и т. д.
Если Вы получаете возмещение от третьей стороны, Вы должны вычесть его из своих расходов на аварию, если Вы получили возмещение в год аварии или в год оплаты расходов на аварию. Если Вы получаете возмещение только позже, Вы должны обложить его налогом как доход. В качестве доказательства налоговая инспекция обычно требует следующие данные:
- Место и время аварии
- Полицейский протокол об аварии
- Подтверждение страховых выплат
- при необходимости, свидетели
- Счета на сумму расходов на ремонт
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на аварию, если это расходы работника на "путь между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на аварию по пути на работу фактически не подлежат вычету как расходы на рекламу. Фактически, однако, существует очень интересная инструкция налоговых органов, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на аварию, произошедшую по пути между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой при двойном ведении хозяйства, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее говоря, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, п. 30).
Какие расходы в связи с несчастным случаем я могу списать?
