Покрываются ли расходы на несчастные случаи за счет надбавки на транспортные расходы?
Могут ли расходы на несчастные случаи быть вычтены дополнительно к надбавке за расстояние?
В принципе, надбавка за расстояние покрывает все «обычные» транспортные расходы между домом и первым местом работы (§ 9 абз. 2 предложение 1 EStG). К ним относятся, в частности:
- Бензин, шины, техобслуживание
- Страховка и налог на транспортное средство
- Амортизация и ремонт из-за нормального износа
- Плата за парковку в рабочее время
- Аренда гаража, финансовые расходы, единовременный лизинговый платеж
- Взносы в ассоциации водителей, страхование от несчастных случаев с пассажирами
- Замена двигателя
Но как быть с необычными расходами, например, в случае несчастного случая?
Расходы на несчастные случаи: исключение, несмотря на надбавку за расстояние?
Постоянно возникают споры о том, могут ли расходы на несчастные случаи быть вычтены дополнительно к надбавке за расстояние как расходы на рекламу. Ответ налоговых органов однозначен:
„Расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой, должны учитываться как необычные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG дополнительно к надбавке за расстояние.“
(Письмо BMF от 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, № 4)
Также обоснование закона о внесении изменений в § 9 абз. 2 EStG с 2007 года подтверждает эту точку зрения (BT-Drucksache 16/12099 от 03.03.2009, страницы 6 и 8).
Инструкции по подоходному налогу четко регулируют исключения
Согласно инструкциям по подоходному налогу (указание 9.10 LStH 2018), помимо надбавки могут быть учтены только определенные расходы на несчастные случаи:
- Несчастный случай на прямом пути к работе
- Несчастный случай на объездном пути для заправки
- Несчастный случай на объездном пути для забора членов автопула
Правительство: Нет законодательного разграничения – но правило справедливости
„Надбавка за расстояние покрывает все расходы работника на поездки между домом и первым местом работы. Разграничение между обычными и необычными расходами в соответствии с формулировкой § 9 абз. 1 предложение 3 № 4 предложение 2 EStG не предусмотрено. По соображениям справедливости налоговые органы в исключительных случаях не возражают против того, чтобы расходы на устранение ущерба от несчастного случая при дорожно-транспортном происшествии были заявлены в качестве расходов на рекламу дополнительно к надбавке за расстояние.“
(BT-Drucksache 18/8523 от 20.05.2016, страница 35)
Решение BFH 2019 года: плохие новости – но отменено
Федеральный финансовый суд (BFH) постановил в своем решении от 19.12.2019 (VI R 8/18), что надбавка за расстояние в принципе также включает расходы на несчастные случаи, если они возникают по пути на работу.
Однако: Федеральное министерство финансов не согласилось с этой точкой зрения и в письме BMF от 18.11.2021 разъяснило:
Расходы на несчастные случаи во время поездок между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой при двойном ведении хозяйства по-прежнему могут быть вычтены дополнительно к надбавке за расстояние как необычные расходы на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG.
Какие расходы на несчастные случаи могут быть вычтены дополнительно?
- Расходы на ремонт автомобиля
- Лечение или облегчение телесных повреждений
- Замена поврежденной одежды, очков и т. д.
- Аренда автомобиля на замену
- Судебные издержки
- Ущерб третьим лицам
Причина несчастного случая (собственная вина, третьи лица, природные явления) не имеет значения.
Особенности для людей с инвалидностью
Для людей со степенью инвалидности (GdB):
- от 70 или
- 50–70 с отметкой „G“ или „aG“
действует: Они могут в качестве альтернативы использовать суточную надбавку за служебные поездки в размере 30 центов за километр или фактическую стоимость за километр. Расходы на несчастные случаи также могут быть вычтены дополнительно (письмо BMF от 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891).
Особые случаи: расходы на несчастные случаи при объездных маршрутах
- Несчастный случай на объездном пути для заправки (решение BFH от 11.10.1984, BStBl 1985 II S. 10)
- Несчастный случай при заборе пассажиров (решение BFH от 11.07.1980, BStBl 1980 II S. 655)
- Несчастный случай по пути на вокзал для покупки билета (решение BFH от 04.07.1986, VI R 18/83)
Совет: остерегайтесь судебного процесса
Нет законного права на признание расходов на несчастные случаи. В суде судьи связаны законом и прецедентным правом BFH, а не административными предписаниями.
Хотя может применяться так называемая самообязательность администрации, это оценивается по-разному (например, решение Финансового суда Нижней Саксонии от 28.01.2020, 12 K 213/19; BFH от 03.07.2019, VI R 49/16).
Рекомендация: Раннее обращение в налоговую инспекцию или привлечение руководителя отдела, а не подача иска напрямую.
Покрываются ли расходы на несчастные случаи за счет надбавки на транспортные расходы?
Когда я могу списать расходы на ущерб?
Вы можете списать расходы на несчастный случай как расходы на рекламу, если ущерб возник во время поездки по работе. Поездки по работе включают, например:
- Поездки между домом и местом работы
- Служебные командировки или работа вне офиса
- Поездки в рамках двойного домохозяйства
- Поездки при переезде по работе
- Поездки во время повышения квалификации
Вопрос вины не имеет значения для вычета убытков от несчастных случаев. Это также относится к случаям, когда в результате несчастного случая Вы должны заплатить штраф или денежное наказание. Однако нарушение должно быть связано с профессиональной целью, алкоголь не должен быть вовлечен.
Hinweis
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на несчастные случаи, если это расходы работника на "пути между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на несчастные случаи в пути на самом деле не подлежат вычету как расходы на рекламу. На самом деле, потому что есть очень интересная инструкция налоговых органов, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на несчастные случаи, которые произошли во время поездки между домом и первым местом работы или во время поездки домой при двойном домохозяйстве, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Когда я могу списать расходы на ущерб?
Какие расходы в связи с несчастным случаем я могу списать?
Если Вы попали в аварию во время служебной поездки, Вы можете списать понесенные в связи с этим расходы как расходы на рекламу в своей налоговой декларации. Помимо расходов на аварию, Вы также можете списать другие расходы, если Ваш автомобиль был поврежден или украден. Вы можете списать, например, следующие расходы:
- Расходы на ремонт
- Расходы на аренду автомобиля
- Кража автомобильного радио
- Выплаты компенсации за ущерб третьим лицам
- Расходы на экспертов, адвокатов и суд
- Расходы на эвакуацию
- Расходы на буксировку
- Расходы на поездки в мастерскую, к эксперту и т. д.
Если Вы получаете возмещение от третьей стороны, Вы должны вычесть его из своих расходов на аварию, если Вы получили возмещение в год аварии или в год оплаты расходов на аварию. Если Вы получаете возмещение только позже, Вы должны обложить его налогом как доход. В качестве доказательства налоговая инспекция обычно требует следующие данные:
- Место и время аварии
- Полицейский протокол об аварии
- Подтверждение страховых выплат
- при необходимости, свидетели
- Счета на сумму расходов на ремонт
Hinweis
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на аварию, если это расходы работника на "путь между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на аварию по пути на работу фактически не подлежат вычету как расходы на рекламу. Фактически, однако, существует очень интересная инструкция налоговых органов, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на аварию, произошедшую по пути между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой при двойном ведении хозяйства, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее говоря, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, п. 30).
Какие расходы в связи с несчастным случаем я могу списать?
