Имею ли я право на получение пособия на ребенка только для моих родных детей?
Нет. Право на получение пособия на ребенка распространяется на родных детей заявителя, а также на его усыновленных детей. Вы можете подать заявление на получение пособия на ребенка для приемных детей, если они живут в Вашей семье и существует постоянное отношение по надзору, уходу и воспитанию. Кроме того, отношения по надзору и уходу с родными родителями не должны существовать. Обычные визиты родных родителей не являются препятствием. Если Вы приняли в свой дом братьев или сестер, право на получение пособия на ребенка существует, если они могут быть приравнены к приемным детям.
Пособие на ребенка также выплачивается, если в Вашем доме живет пасынок/падчерица или внук/внучка. В этих случаях родственные отношения в смысле налогового права отсутствуют. Поэтому пасынки/падчерицы или бабушки/дедушки не получают автоматически налоговые льготы на детей, а только в том случае, если родные родители передают льготы на детей новым опекунам в бланке K. Если для круглых сирот или детей, которые не знают, где находятся их родители, нет другого лица, имеющего право на получение пособия, дети могут сами получать пособие на ребенка. Они получают сумму, которая полагалась бы им самим на их собственного первого ребенка.
Если Вы, как родители, отдали ребенка на усыновление, родственные отношения между Вами и ребенком прекращаются в этот момент. Одновременно прекращается и Ваше право на получение пособия на ребенка и налоговых льгот.
Для ребенка, которого Вы приняли в свой дом с намерением усыновить, Вы можете получать пособие на ребенка еще до усыновления, так как, как правило, существует отношение опеки.
Имею ли я право на получение пособия на ребенка только для моих родных детей?
Какое родственное отношение к ребенку должно быть указано в налоговых целях, чтобы он был учтен?
Для налогового учета должно существовать так называемое отношение к ребенку. Это относится к детям, с которыми Вы состоите в родстве первой степени, или к Вашим приемным детям.
Родство первой степени существует с законными и незаконнорожденными детьми, а также с усыновленными детьми. При усыновлении несовершеннолетнего ребенка он теряет отношение к ребенку с его биологическими родителями.
Приемные дети учитываются, если они проживают в Вашем домохозяйстве и приняты в Вашу семью. Кроме того, не должно существовать отношений опеки и ухода между приемным ребенком и его биологическими родителями.
Не учитываются для детского пособия, пособия на обучение и пособия на уход, воспитание или обучение (BEA) внуки и пасынки/падчерицы. Однако это можно обойти с помощью передачи пособия. Для этого биологические родители должны дать свое согласие.
Какое родственное отношение к ребенку должно быть указано в налоговых целях, чтобы он был учтен?
Sind Adoptionskosten steuerlich absetzbar?
Nein. Adoptionskosten gelten nicht als außergewöhnliche Belastungen im Sinne des § 33 EStG und sind daher steuerlich nicht absetzbar. Dies bestätigt die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH).
Rechtsprechung im Überblick
- Grundsatzurteil (1987): Der BFH entschied, dass Adoptionskosten auf einer freiwilligen Entscheidung beruhen und somit nicht zwangsläufig entstehen (BFH, Urteil vom 13.03.1987, III R 301/84).
- Erneuter Vorstoß (2012–2013): Ein Vorstoß zur Änderung dieser Sichtweise scheiterte am Widerstand innerhalb des BFH. Eine Entscheidung des Großen Senats blieb aus.
- Bestätigung durch den BFH (2015): Auch bei organisch bedingter Sterilität bleiben Adoptionskosten nicht abziehbar (BFH, Urteil vom 10.03.2015, VI R 60/11).
- Verfassungsbeschwerde (2016): Eine Beschwerde beim Bundesverfassungsgericht wurde nicht zur Entscheidung angenommen (BVerfG, Beschluss vom 13.06.2016, 2 BvR 1208/15).
Aktuelles Urteil
Das Finanzgericht Münster wies eine Klage ab, bei der Adoptiveltern nach einer erfolglosen Kinderwunschbehandlung die Adoptionskosten als außergewöhnliche Belastung geltend machen wollten (FG Münster, Urteil vom 25.06.2024, 14 K 1085/23 E).
Begründung: Die Entscheidung zur Adoption sei auch in diesem Fall freiwillig und nicht medizinisch notwendig.
Begründung der Ablehnung
- Keine medizinische Maßnahme: Eine Adoption ersetzt keine Heilbehandlung und ist nicht Teil einer medizinischen Therapie.
- Freiwilligkeit: Auch nach einer ungewollten Kinderlosigkeit bleibt die Entscheidung zur Adoption eine freiwillige und damit steuerlich nicht abzugsfähige Handlung.
Fazit: Adoptionskosten sind nach aktueller Rechtslage und gefestigter Rechtsprechung nicht steuerlich absetzbar – auch nicht bei medizinisch bedingter Unfruchtbarkeit.
Sind Adoptionskosten steuerlich absetzbar?
