Что такое стандартная сумма налогового послабления по уходу?
Многие люди ухаживают за нуждающимся в уходе родственником либо в его квартире, либо в своей. Часто их поддерживают амбулаторные службы по уходу. Этот самоотверженный труд заслуживает высочайшего признания. Также работа вознаграждается в налоговом отношении:
- Лицо, осуществляющее уход, может воспользоваться единовременной суммой на уход (§ 33b Abs. 6 EStG) и дополнительно списать расходы на услуги по уходу как особые обстоятельства, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (§ 33 EStG).
- Лицо, осуществляющее уход, может вместо этого предъявить все расходы с учетом допустимой нагрузки при наличии доказательств как общие особые обстоятельства (§ 33 EStG).
Единовременная сумма составляет
- при степени ухода 2: 600 евро
- при степени ухода 3: 1.100 евро
- при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро
При первоначальном установлении, изменении или отмене степени ухода в течение календарного года единовременная сумма на уход должна быть предоставлена в соответствии с наивысшей степенью, установленной в календарном году. То же самое относится, если лицо, нуждающееся в уходе, является "беспомощным".
Единовременная сумма на уход относится к личному уходу и присмотру за лицами, нуждающимися в уходе, которые отнесены к степеням ухода 2-5, в домашней обстановке. Уход включает, например, помощь в выполнении повседневных дел, в которых нуждается лицо, нуждающееся в уходе.
- К таким действиям относятся действия в области личной гигиены (умывание, душ, ванна, уход за зубами, расчесывание, бритье, опорожнение кишечника или мочевого пузыря), в области питания (приготовление пищи, прием пищи), мобильности (самостоятельное вставание и отход ко сну, одевание и раздевание, ходьба, стояние, подъем по лестнице, выход из дома и возвращение) и ведения домашнего хозяйства (покупка, приготовление пищи, уборка квартиры, мытье посуды, смена и стирка белья и одежды, отопление).
- Также включены поддержка в виде присмотра или инструктажа. Поскольку правило касается личного ухода, личный уход и присмотр в квартире лица, нуждающегося в уходе, также приводят к налоговому снижению.
- Единовременная сумма не исключает возможности предъявления более высоких расходов как особых обстоятельств в соответствии с § 33 EStG на основании отдельных доказательств.
- Впервые также вводятся единовременные суммы на уход для степеней ухода 2 и 3, без учета критерия "беспомощность". Однако нельзя исключить, что для степеней ухода 2 и 3 могут в принципе применяться законодательные условия "беспомощности".
- Если лицо, нуждающееся в уходе, соответствует условиям "беспомощности", существует право на наивысшую единовременную сумму. В этом случае другая единовременная сумма не может быть дополнительно использована.
- Условием для предоставления единовременной суммы на уход является указание налогового идентификационного номера лица, нуждающегося в уходе, в налоговой декларации лица, осуществляющего уход. Это должно гарантировать, что единовременная сумма не может быть использована несколько раз в полном объеме для ухода за одним и тем же лицом, нуждающимся в уходе.
- Если за лицом, нуждающимся в уходе, ухаживают несколько лиц, осуществляющих уход, единовременная сумма на уход делится на количество лиц, осуществляющих уход.
- Условием для предоставления единовременной суммы на уход является, помимо домашнего ухода, то, что лицо, осуществляющее уход, не получает доход за свой уход. Доходом являются, как правило, все поступления, полученные лицом, осуществляющим уход, в результате ухода, будь то в виде вознаграждения за уход или компенсации за собственные расходы лица, осуществляющего уход. НО: В случае родителей ребенка-инвалида пособие по уходу, которое родители получают за уход за ребенком, не считается доходом.
Что такое стандартная сумма налогового послабления по уходу?
Wer kann den Pflege-Pauschbetrag beantragen?
Den Pflege-Pauschbetrag kann beantragen, wer eine pflegebedürftige Person in deren oder in der eigenen Wohnung betreut. Der Pauschbetrag wird gewährt, um pauschal für die Belastungen bei der Pflege zu entschädigen, ohne dass Einzelbelege erforderlich sind. Die Voraussetzungen müssen jedoch nachweislich erfüllt sein.
Höhe des Pflege-Pauschbetrags:
- Pflegegrad 2: 600 Euro
- Pflegegrad 3: 1.100 Euro
- Pflegegrad 4 oder 5 bzw. Hilflosigkeit: 1.800 Euro
Voraussetzungen:
Die Pflege muss in der Wohnung der pflegebedürftigen Person oder der eigenen Wohnung erfolgen. Die zu pflegende Person muss ein naher Angehöriger sein (z.B. Ehegatte, Kind, Eltern, Schwiegereltern) oder eine Person mit einem persönlichen Verhältnis wie ein Lebensgefährte, Freund oder Nachbar.
Aufteilung des Pauschbetrags
Wenn sich mehrere Personen die Pflege teilen, wird der Pflege-Pauschbetrag gleichmäßig aufgeteilt. Es spielt keine Rolle, wer mehr Pflegearbeit leistet. Beispiel: Betreuen Sie und Ihre Mutter gemeinsam Ihren pflegebedürftigen Vater (Pflegegrad 4 oder 5), so erhalten beide jeweils 900 Euro Pauschbetrag.
Zusätzliche Steuervergünstigungen
Wenn Sie neben der Pflege auch finanziell unterstützen, können Sie bis zu 12.096 Euro Unterhaltskosten als außergewöhnliche Belastungen absetzen (2025). Das gilt jedoch nur, wenn für die gepflegte Person kein Anspruch auf Kindergeld oder den Kinderfreibetrag besteht.
Wer kann den Pflege-Pauschbetrag beantragen?
Как я могу заявить о дополнительных расходах на уход?
Вы можете заявить расходы на сиделку или расходы, связанные с болезнью и инвалидностью, как расходы общего характера, вместо получения единовременной суммы на уход. В этом случае вычет не ограничен единовременной суммой на уход, а возможен в неограниченном размере, однако налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку. Допустимая нагрузка зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и составляет от одного до семи процентов от общего дохода.
Вы также можете заявить услуги по уходу как услуги, связанные с домашним хозяйством. Таким образом, Вы можете получить налоговое снижение в размере 20 процентов от Ваших расходов, но не более 4.000 евро, если Вы оплачиваете сиделку для себя или родственника, или если амбулаторная служба помощи участвует в уходе.
Как я могу заявить о дополнительных расходах на уход?
Должен ли я указать фактические расходы или воспользоваться стандартным пособием по уходу?
Если Вы бесплатно ухаживаете за беспомощным человеком, Вы можете получить единовременное пособие по уходу. Единовременное пособие по уходу составляет
- при степени ухода 2: 600 евро
- при степени ухода 3: 1.100 евро
- при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро.
Если Ваши расходы не превышают 1.800 евро, это также лучшее решение для Вас.
Иная ситуация, если у Вас более высокие расходы, например, на дополнительный персонал по уходу или финансирование проживания в доме престарелых. В этом случае выгоднее отказаться от единовременного пособия по уходу (а также от единовременного пособия по инвалидности) и заявить фактические расходы как исключительные расходы.
Эти расходы указываются в разделе "Исключительные расходы" как расходы на уход (расходы в связи с необходимостью ухода, расходы на уход за родственником или на проживание в доме престарелых).
Если Ваш годовой доход составляет 30.000 евро, Ваша допустимая нагрузка как супружеской пары с одним ребенком составляет 746 евро. Если Ваши расходы превышают эту сумму, имеет смысл их указать.
Это может касаться различных расходов, таких как питание, стирка, уборка или аренда.
В своей налоговой декларации Вы можете указать фактические расходы. Однако они не будут признаны в полном объеме. Поскольку из них вычитается Ваша допустимая собственная нагрузка. Она зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и рассчитывается налоговой инспекцией. Допустимая собственная нагрузка составляет от одного до семи процентов от общего дохода.
Если Ваши расходы ниже допустимой собственной нагрузки, нет смысла указывать их в налоговой декларации. Если после вычета собственной нагрузки Вы все еще превышаете максимальную сумму, укажите свои расходы на уход в фактическом размере. В этом случае Вы должны будете подтвердить отдельные расходы. Единовременное пособие по уходу может быть получено без предоставления отдельных доказательств.
Должен ли я указать фактические расходы или воспользоваться стандартным пособием по уходу?
Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?
Люди с инвалидностью имеют право на налоговую льготу для инвалидов, размер которой зависит от степени инвалидности. В случае беспомощности (знак "H") и слепоты (знак "Bl") налоговая льгота для инвалидов составляет 7.400 евро независимо от степени инвалидности (§ 33b EStG).
До 2016 года приравнено к знаку "H" присвоение статуса лица, нуждающегося в интенсивном уходе, в соответствии с решением кассы медицинского страхования (§ 65 Abs. 2 EStDV).
Лица, осуществляющие уход за больным на дому, имеют право на налоговую льготу по уходу. Размер льготы составляет:
- при степени ухода 2: 600 евро
- при степени ухода 3: 1.100 евро
- при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро
С 2017 года степень нуждаемости в уходе определяется более дифференцированно в пяти степенях ухода вместо прежних трех. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности, независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе.
Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, с 01.01.2017 переводятся в новую систему без повторного обследования. Им не нужно подавать заявление на присвоение новой степени ухода. Ранее степень ухода III приравнивалась к знаку "H" (беспомощность) в удостоверении инвалида, особенно в налоговых целях.
С 2017 года знак "H" приравнивается к степеням ухода 4 и 5. Если лицо, нуждающееся в уходе, имеет степень ухода 4 или 5, то
- лицо, нуждающееся в уходе, получает повышенную налоговую льготу для инвалидов в размере 7.400 евро, а
- лицо, осуществляющее уход на дому, получает налоговую льготу по уходу (письмо BMF от 19.08.2016).
Новая степень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II со значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новая степень ухода 5 касается прежней степени ухода III со значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо сложных случаев степени ухода III.
Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?
Welche Besonderheiten gelten bei Pflege- und Betreuungsleistungen?
Zu den haushaltsnahen Dienstleistungen im Sinne des § 35a Einkommensteuergesetz (EStG) gehören auch Pflege- und Betreuungsleistungen für pflegebedürftige Personen. Begünstigt sind sowohl Leistungen durch mobile Pflegedienste als auch durch selbstständige Pflegekräfte, sofern sie im Haushalt der gepflegten oder betreuten Person oder im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht werden.
Steuerliche Begünstigung
Pflege- und Betreuungsleistungen können im Rahmen der haushaltsnahen Dienstleistungen bis zu 20.000 Euro jährlich mit 20 Prozent, also höchstens 4.000 Euro pro Jahr, direkt von der Steuerschuld abgezogen werden.
Eine Pflegebedürftigkeitsfeststellung oder die Angabe eines Pflegegrades ist nicht erforderlich. Es genügt, wenn die Leistungen der Grundpflege oder Betreuung dienen, z. B.:
- Körperpflege
- Ernährung
- Mobilität
- Alltagsbegleitung und Beaufsichtigung
Pflege im eigenen oder im fremden Haushalt
Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs wird unterschieden zwischen:
- Eigener Pflege oder Betreuung: Steuerermäßigung möglich, wenn die Aufwendungen für die eigene Pflege anfallen.
- Pflege von Angehörigen: Auch Kinder können Kosten für die ambulante Pflege ihrer Eltern absetzen – unter bestimmten Voraussetzungen.
Rechtsprechung im Überblick
BFH-Urteil vom 3. April 2019 (VI R 19/17): Keine Steuerermäßigung, wenn Kinder die Heimkosten ihrer Eltern übernehmen, da diese nicht im eigenen Haushalt anfallen.
FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 11. Dezember 2019 (3 K 3210/19): Zunächst Ablehnung der Steuerermäßigung für Pflegeleistungen im Haushalt des Angehörigen; Revision wurde zugelassen.
BFH-Urteil vom 12. April 2022 (VI R 2/20): Die Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG gilt auch dann, wenn Kinder die Kosten für die ambulante Pflege ihrer Eltern tragen – selbst wenn die Pflege im Haushalt der Eltern erfolgt.
Wichtiger Unterschied: Ambulante vs. stationäre Pflege
- Ambulante Pflege: Steuerermäßigung möglich, wenn der Steuerpflichtige selbst Vertragspartner des Pflegedienstes ist.
- Stationäre Pflege: Keine Steuerermäßigung, da die Leistung außerhalb eines privaten Haushalts erbracht wird.
Hinweis: Die Steuerermäßigung kann nur gewährt werden, wenn der Steuerpflichtige die Pflegeleistung auf eigene Rechnung bezieht. Wird lediglich die Rechnung eines Angehörigen beglichen, liegt steuerlich Drittaufwand vor, der nicht absetzbar ist.
Welche Besonderheiten gelten bei Pflege- und Betreuungsleistungen?
Что касается людей с деменцией?
Деменция является самым распространенным и серьезным психиатрическим заболеванием в пожилом возрасте. По оценкам, в настоящее время в Германии более 1,1 миллиона человек страдают средней или тяжелой формой деменции, около двух третей из них — болезнью Альцгеймера. Ежегодно заболевают около 11.000 человек. Поскольку излечение заболеваний деменцией пока невозможно, основное внимание в уходе за этими людьми уделяется их поддержке и уходу.
Около 60 процентов всех людей с деменцией ухаживают дома их родственники. Семьи часто получают поддержку от амбулаторных служб по уходу. Однако семейный и амбулаторный уход во многих случаях перегружены, так как уход за людьми с деменцией связан с особыми нагрузками. Он требует много времени, внимания и сил.
Диагноз деменция является также самой частой причиной для поступления в дом престарелых. Более половины людей, проживающих в домах престарелых, страдают деменцией.
Причины необходимости в уходе не имеют значения. Неважно, вызвана ли она несчастным случаем, заболеванием, инвалидностью или просто возрастом.
Что касается людей с деменцией?
В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?
Налоговое законодательство различает понятия "нуждающийся в уходе" и "беспомощный":
a) Нуждаемость в уходе
Нуждающимися в уходе являются "лица, которые из-за физического, психического или психологического заболевания или инвалидности нуждаются в помощи для выполнения обычных и регулярно повторяющихся действий в повседневной жизни на постоянной основе, предположительно в течение не менее шести месяцев, в значительной или большей степени" (§ 14 SGB XI).
К нуждающимся в уходе относятся следующие лица:
- Лица, которым присвоена одна из трех степеней ухода (до 2016 года) или одна из пяти степеней ухода (с 2017 года) в соответствии с Законом о страховании на случай потребности в уходе (§§ 14, 15 SGB XI).
- Лица, у которых выявлено значительное ограничение повседневной компетенции, так называемые больные деменцией (в соответствии с § 45a SGB XI).
- Лица, имеющие удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
- Другие лица, получающие амбулаторный уход, и расходы на уход которых выставляются отдельным счетом признанной службой ухода.
- Лица в доме престарелых или доме ухода, для которых услуги по уходу по тарифной ставке 0 выставляются отдельным счетом (решение BFH от 10.05.2007, BStBl. 2007 II S. 764).
В качестве доказательства служат уведомление социальной кассы по уходу или частной страховой компании, уведомление ведомства социального обеспечения или аналогичного органа с соответствующими заключениями или удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
Причины нуждаемости в уходе не имеют значения. Неважно, вызваны ли они несчастным случаем, заболеванием, инвалидностью или просто возрастом.
b) Беспомощность
Беспомощными являются "лица, которые постоянно нуждаются в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, обеспечивающих их личное существование в течение каждого дня" (§ 33b Abs. 6 EStG).
Беспомощные лица имеют удостоверение инвалида с отметкой "H" (беспомощный) или "Bl" (слепой). Отметке "H" до 2016 года соответствовала классификация в степень ухода III. В качестве доказательства служат удостоверение инвалида с отметками "H" или "Bl", а также уведомление ведомства социального обеспечения с соответствующим заключением или уведомление социальной кассы по уходу или страховой компании (§ 65 Abs. 2 EStDV).
С 2017 года классификация нуждаемости в уходе - вместо прежних трех степеней ухода - стала значительно более детализированной в пять степеней ухода. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности - независимо от того, страдает ли человек психическим или физическим ограничением. При этом учитываются физические, психические и психологические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе (§ 14 SGB XI).
Все нуждающиеся в уходе, которые ранее получали услуги по страхованию на случай потребности в уходе, будут переведены в новую систему с 01.01.2017 без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение новой степени ухода.
С 2017 года отметке "H" соответствует классификация в степени ухода 4 и 5. Нуждающиеся в уходе со степенью ухода 4 или 5 имеют право на повышенный налоговый вычет для инвалидов в размере 7.400 евро (письмо BMF от 19.08.2016, IV C 8-S 2286/07/10004).
Примечание: Новая степень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II со значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новая степень ухода 5 касается прежней степени ухода III со значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо тяжелых случаев степени ухода III.
Вывод: Лица в степени ухода III (до 2016 года) или с 2017 года со степенью ухода 4 или 5 являются как "нуждающимися в уходе", так и "беспомощными". Лица в степени ухода I и II или со степенью ухода 1 до 3 являются только "нуждающимися в уходе", но не "беспомощными".
- Расходы в связи с нуждаемостью в уходе в степени ухода I, II или 0 могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу из государственного или частного страхования на случай потребности в уходе. Расходы должны быть подтверждены, и налоговая служба уменьшит их на допустимую нагрузку. В этом случае лицо, осуществляющее уход, не может получить единовременную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.
- Расходы в связи с беспомощностью или нуждаемостью в уходе в степени ухода III также могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу. Вместо этого можно воспользоваться повышенным налоговым вычетом для инвалидов в размере 7.400 евро. Лицо, осуществляющее уход, может - если оно не получает доход от ухода - получить единовременную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.
В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?
