(2022) Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Если член семьи имеет инвалидность, часто требуются значительные переоборудования в квартире или собственном доме, чтобы позволить инвалиду продолжать жить в привычной обстановке, несмотря на ограничения по здоровью, и избежать переезда в дом престарелых.

Такие расходы на переоборудование в связи с инвалидностью могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если Вы соблюдаете определенные условия.

Расходы на переоборудование душа

В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, однако следует учесть допустимую нагрузку. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).

Одинокая дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем собственном доме она переоборудует душ для инвалидов: ванна удаляется, устанавливается душевой элемент на уровне пола, обновляются смесители, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ становится доступным на уровне пола и доступным для инвалидной коляски.

Финансовый суд не учел стоимость новой душевой. Согласно новой практике BFH, при переоборудовании в связи с инвалидностью расходы настолько обусловлены принудительным положением инвалидности, что получение возможной стоимости отходит на второй план с учетом всех обстоятельств" (решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Кроме того, рыночное преимущество также не учитывается: "Стоимость, основанная только на возможном использовании переоборудования членами семьи без инвалидности, не является реальной стоимостью и, следовательно, непригодна для обоснования запрета на вычет" (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280).

 

Расходы на установку лифта

Расходы на установку лифта в собственном доме ранее не признавались как чрезвычайные расходы. Также не признавался лифтовая башня, пристроенная к существующему зданию. Это объяснялось тем, что такое строительство также выгодно для людей без инвалидности и, следовательно, приводит к увеличению стоимости здания.

Однако согласно новой практике BFH вопрос о стоимости и рыночном преимуществе теперь не играет существенной роли (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280; решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Финансовый суд Кельна признал расходы на установку лифта в размере 65.000 евро как чрезвычайные расходы, поскольку установка более дешевого лестничного подъемника по техническим причинам была невозможна (Финансовый суд Кельна от 27.08.2014, 14 K 2517/12, пересмотр).

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что расходы на создание пути, доступного для инвалидных колясок, в саду частного дома не являются обязательными, если с другой стороны дома есть терраса, доступная для инвалидной коляски. Следовательно, расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. Тем не менее, затраты на оплату труда могут быть вычтены как услуги мастера на 20 процентов (максимум 1.200 евро) из налогового обязательства (решение от 15.01.2020, 7 K 2740/18 E).

Расходы на медицински обоснованные меры учитываются как чрезвычайные расходы без необходимости проверки обязательности причины и суммы в каждом отдельном случае. Следует также отметить, что не только медицински необходимое в смысле минимального обеспечения, но и любая диагностическая или терапевтическая процедура, которая достаточно обоснована.

Этой медицинской оценке должно следовать налоговое рассмотрение, если только не существует явного несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Даже при расходах в размере 65.000 евро на лифт здесь нет очевидного для всех несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Эти расходы являются разумными.

Это особенно актуально, если установка более дешевого лестничного подъемника по техническим причинам была невозможна.

Федеральный финансовый суд уже установил, что лифт является "медицинским средством в узком смысле", которое приобретается исключительно больными или инвалидами для облегчения их страданий. Для таких предметов не требуется получение медицинского заключения перед покупкой, так как здесь не применяются строгие требования § 64 Abs. 1 Nr. 2e EStDV (решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12).

Полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общий доход, с которого они должны быть вычтены. Таким образом, налоговая вычет не приносит желаемого эффекта. Было бы выгоднее, если бы высокие расходы могли быть распределены на несколько лет. Но: налоговые органы противятся и заявляют: "Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 Abs. 4 и 5 EStR).

Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов: чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья для инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были понесены (решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15).