(2022) Jak dokonuje się przeniesienia straty na przyszłe okresy i przeniesienia straty na poprzednie okresy?

Straty lub ujemne dochody są w pierwszej kolejności rozliczane w tym samym roku z dochodami dodatnimi, o ile takie istnieją. Wyrównanie następuje najpierw w ramach tego samego rodzaju dochodów, a następnie z innymi rodzajami dochodów - i to w nieograniczonej wysokości. Jeśli po rozliczeniu straty w tym samym roku dochody pozostają ujemne, można ten kwotę według własnego wyboru rozliczyć w poprzednim roku lub w latach następnych (odliczenie straty zgodnie z § 10d EStG).

(1)  Cofnięcie straty do poprzedniego roku: Ujemne dochody, które nie zostały zrównoważone w roku powstania straty, mogą zostać cofnięte do poprzedniego roku (a w nowszych przypadkach również do roku przed poprzednim) do kwoty 1 mln euro - w przypadku małżonków do 2 mln euro.

(2)  Przeniesienie straty na następny rok: Jeśli ujemne dochody nie zostaną w pełni rozliczone w poprzednim roku, otrzymasz decyzję o "pozostałym przeniesieniu straty". Kwota ta zostanie następnie odjęta od łącznej kwoty dochodów w rozliczeniu podatku dochodowego za następny rok do łącznej kwoty 1 mln euro - w przypadku małżonków 2 mln euro. Jeśli kwota straty jest jeszcze wyższa, nadwyżka zostanie rozliczona do 60% łącznej kwoty dochodów w następnym roku.

Uwaga:

W związku z kryzysem koronawirusowym i związanymi z nim ograniczeniami życia publicznego wielu samozatrudnionych i przedsiębiorców poniosło straty w latach 2020 i 2021. Zgodnie ze starymi przepisami straty mogły być cofnięte do poprzedniego roku w ramach rozliczenia podatkowego, jednak "tylko" do 1 mln euro dla osób samotnych i 2 mln euro dla małżonków (cofnięcie straty zgodnie z § 10d ust. 1 EStG).

• Na lata 2020 i 2021 podniesiono podatkowe cofnięcie straty do maksymalnie 5 mln euro lub 10 mln euro w przypadku wspólnego rozliczenia (§ 10d ust. 1 zdanie 1 EStG, zmienione przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 29.6.2020).
• Na mocy "Trzeciej ustawy o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 17.3.2021 podniesiono podatkowe cofnięcie straty na lata 2020 i 2021 do 10 mln euro lub 20 mln euro. Dotyczy to również limitów kwotowych przy tymczasowym cofnięciu straty za 2020 rok.

Od 1.1.2022 cofnięcie straty zostanie trwale wydłużone z 1 roku do 2 lat. Ponadto utrzymane zostanie podwyższone odliczenie straty w wysokości 10 mln euro lub 20 mln euro na lata 2022 i 2023 (§ 10d ust. 1 EStG, zmienione przez "Czwartą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 19.6.2022).

Zmiana ta oznacza, że limity kwotowe zostaną przywrócone do stanu prawnego sprzed 2022 roku dopiero od 2024 roku, tj. do 1 mln euro lub 2 mln euro dla małżonków rozliczających się wspólnie.