(2022) Jaka jest ulga podatkowa dla rodziców samotnie wychowujących dzieci?

Jeśli jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko, możesz ubiegać się o kwotę ulgi w "Anlage Kind". Od 2015 roku kwota ulgi wynosi 4.008 Euro. Dodatkowo na każde kolejne dziecko przysługuje kwota zwiększająca w wysokości 240 Euro.

Za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki do odliczenia nie są spełnione, kwota ulgi jest pomniejszana o jedną dwunastą. Warunkiem jest, aby w Twoim gospodarstwie domowym mieszkało co najmniej jedno niepełnoletnie lub pełnoletnie dziecko, na które otrzymujesz zasiłek rodzinny lub ulgową kwotę podatkową na dziecko. Nie musi to być dziecko biologiczne, ulga przysługuje również na dziecko adoptowane, w rodzinie zastępczej, pasierba lub wnuka. Dziecko musi być zameldowane w Twoim gospodarstwie domowym. Jeśli dziecko jest zameldowane u kilku osób, ulga przysługuje rodzicowi, który ma również prawo do zasiłku rodzinnego. Dla dziecka należącego do gospodarstwa domowego należy podać numer identyfikacji podatkowej.

Ważne: W Twoim gospodarstwie domowym nie mogą mieszkać inne dorosłe osoby. Dorosłe dzieci, na które otrzymujesz zasiłek rodzinny, są wyjątkiem. Dotyczy to również dzieci, które odbywają szkolenie zawodowe, czekają na miejsce szkoleniowe lub odbywają służbę wolontariacką. Ulga nie jest również zagrożona, jeśli mieszkasz z dorosłą osobą wymagającą opieki.

Ulga nie jest zagrożona, jeśli mieszkasz z dorosłymi, jeśli nie ma wspólnego gospodarstwa domowego, lecz jedynie wspólne mieszkanie z oddzielnymi budżetami i oddzielnym gospodarowaniem. Istotną cechą wspólnego gospodarstwa domowego jest "wspólne gospodarowanie".

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że również małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku zawarcia małżeństwa proporcjonalnie, o ile przed ślubem nie mieszkali we wspólnym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że w roku separacji ulga przysługuje proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualne rozliczenie i w gospodarstwie domowym nie mieszka inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).

Uwaga: Sentencja wyroku brzmi: "Podatnicy, którzy jako małżonkowie są indywidualnie rozliczani z podatku dochodowego zgodnie z §§ 26, 26a EStG, mogą skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku separacji proporcjonalnie …". Z tego można wywnioskować, że proporcjonalne przyznanie jest możliwe tylko w przypadku wyboru indywidualnego rozliczenia. Jednak patrząc na wyrok BFH III R 57/20 z tego samego dnia (patrz wyżej), można wywnioskować, że proporcjonalna ulga jest również przyznawana w przypadku wyboru wspólnego rozliczenia w roku separacji. Byłoby pożądane, aby BFH wyraził się tutaj jaśniej.