(2022) Când pot persoanele singure să revendice întreținerea a două gospodării?

Chiar și persoanele necăsătorite pot deduce costurile unei gospodării duble ca cheltuieli aferente activității. O condiție prealabilă este, printre altele, să întrețină o gospodărie proprie.

O gospodărie proprie este o locuință mobilată,

• care reprezintă centrul intereselor dumneavoastră de viață,
• pe care o utilizați în baza unui drept propriu sau derivat,
• în care "întrețineți" sau co-întrețineți o gospodărie, adică stabiliți sau co-stabiliți în mod semnificativ conducerea gospodăriei,
• și vă implicați financiar în costurile gospodăriei (nou din 2014).

Este deosebit de important dacă utilizați locuința gratuit sau contra cost și dacă vă implicați financiar în conducerea gospodăriei. O "gospodărie proprie" în cazul unei gospodării duble este recunoscută numai dacă angajatul necăsătorit contribuie financiar la costurile gospodăriei (§ 9 alin. 1 nr. 5 EStG 2014).

Nu este suficient dacă angajatul locuiește, de exemplu, doar într-una sau mai multe camere din gospodăria părinților sau dacă i se oferă gratuit o locuință în casa părinților. Este necesar ca implicarea financiară în costurile gospodăriei să nu fie doar sume neglijabile (scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I p. 1412, pct. 100).

• Dacă plățile în numerar depășesc 10 % din costurile lunare regulate ale gospodăriei (de exemplu, chirie, costuri suplimentare de închiriere, costuri pentru alimente și alte necesități zilnice), se consideră că există o implicare financiară peste pragul de neglijabilitate.
• Dacă plățile în numerar sunt mai mici de 10 % din costurile curente ale gospodăriei, angajatul poate demonstra o implicare financiară suficientă și în alte moduri, de exemplu, finanțarea vacanțelor comune, a costurilor auto sau a achizițiilor mai mari.
• Cum ar trebui ca persoana necăsătorită să își demonstreze implicarea financiară în conducerea gospodăriei în declarația fiscală? Deoarece nu există o rubrică în formularul fiscal pentru aceasta, ar trebui pur și simplu să aștepte o eventuală solicitare din partea biroului fiscal.

Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a decis că nu este necesară o participare regulată la costurile curente de locuință și consum, deoarece nici textul legii, nici materialele legislative nu indică acest lucru (hotărârea din 18.9.2019, 9 K 209/18).

Cazul: Reclamantul a închiriat un apartament la locul său de muncă. De asemenea, locuiește în casa părinților săi într-un apartament neînchis la etajul superior împreună cu fratele său. Nu există un contract de închiriere pentru acest apartament. În cadrul declarației sale fiscale, reclamantul a declarat că a contribuit cu o sumă totală de 3.160,47 Euro în 2015 la gospodăria părinților. În detaliu, a explicat și a dovedit cu ajutorul extraselor de cont de card de credit că a făcut cumpărături alimentare pe tot parcursul anului. De asemenea, a prezentat extrase de cont pentru un transfer de 1.200 Euro (scopul: costuri suplimentare/telecomunicații) și un transfer de 550 Euro (scopul: contribuție ferestre noi în 2015) către tatăl său. Ambele extrase de cont erau datate din decembrie 2015. Biroul fiscal nu a considerat acest lucru ca fiind o dovadă suficientă a unei implicări financiare și a respins deducerea costurilor gospodăriei duble. Reclamantul nu a demonstrat în ce măsură au fost suportate lunar costuri curente de trai pentru conducerea gospodăriei. Cu toate acestea, acțiunea împotriva acestei decizii a avut succes.

Motivarea instanței: În cazul în litigiu, reclamantul a contribuit financiar la costurile de trai ale gospodăriei părinților prin plățile unice din decembrie și cumpărăturile alimentare dovedite. Momentul plății (începutul, mijlocul sau sfârșitul anului respectiv) nu contează. Chiar și sumele plătite la sfârșitul anului pot fi suficiente. Contrar opiniei administrației fiscale, nu se poate solicita o participare uniformă la cheltuielile lunare curente pentru chirie etc. Prin urmare, plățile efectuate la sfârșitul anului nu trebuie luate în considerare doar parțial - după o împărțire la douăsprezece - ci mai degrabă în întregime.

Judecătorii consideră chiar posibilă includerea plăților efectuate în afara anului în litigiu, cu condiția ca plățile să aibă o cauză economică în anul respectiv (de exemplu, participarea la costurile suplimentare după prezentarea facturii de costuri suplimentare în anul următor).

Chiar dacă hotărârea conține multe afirmații pozitive, se observă totuși o înăsprire față de opinia generală: costurile de trai sunt considerate a fi (doar) acele cheltuieli pentru organizarea vieții private care au legătură cu gospodăria, în principal costuri de închiriere și casă, costuri de consum și alte costuri suplimentare, cheltuieli pentru achiziționarea și repararea aparatelor și obiectelor de uz casnic, costuri pentru alimente și telecomunicații. Cu toate acestea, nu sunt incluse, din lipsă de legătură cu gospodăria, costurile pentru vacanțe, mașini, activități de agrement, îngrijire medicală, îmbrăcăminte etc.

Sfat: Împotriva hotărârii a fost depus un recurs la Curtea Federală Fiscală sub nr. VI R 39/19. Dacă biroul fiscal v-a refuzat o gospodărie dublă cu argumentul lipsei de implicare financiară, ar trebui să faceți apel și să faceți referire la procedura menționată. Dacă este posibil, nu ar trebui să ajungeți la un conflict, ci cel mai bine să stabiliți un ordin permanent și să transferați părinților o sumă adecvată "contribuție la costurile de închiriere și casă" lunar.