(2022)
Jakie są warunki uzyskania kwoty ulgi?
Masz prawo do kwoty ulgi, jeśli w Twoim gospodarstwie domowym mieszka co najmniej jedno niepełnoletnie lub pełnoletnie dziecko, na które masz prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi na dziecko. Przynależność do gospodarstwa domowego jest uznawana przez urząd skarbowy, jeśli dziecko jest zameldowane w Twoim mieszkaniu jako miejsce główne lub poboczne.
Jeśli dziecko jest zameldowane u kilku osób, kwota ulgi przysługuje osobie, która otrzymuje zasiłek rodzinny.
Kwota wolna jest uwzględniana tylko raz, nawet jeśli masz więcej dzieci. Wyjątek: jeśli mieszkasz osobno od partnera, obie strony mogą otrzymać kwotę ulgi, jeśli co najmniej jedno dziecko mieszka u ojca lub matki i to im wypłacany jest zasiłek rodzinny.
Osoba samotna oznacza w kontekście kwoty ulgi, że nie spełniasz warunków do zastosowania taryfy rozdzielczej.
Warunki dla taryfy rozdzielczej nie są spełnione, jeśli rodzice nie byli małżeństwem lub w roku podatkowym byli jeszcze małżeństwem, ale od poprzedniego roku żyją w separacji. Rodzice, którzy choćby jeden dzień w roku nie żyli w separacji, nie mają zatem prawa do kwoty ulgi (patrz jednak poniżej aktualne orzecznictwo). Korzystasz z kwoty ulgi po raz pierwszy w roku następującym po separacji.
Ponadto jako osoba samotnie wychowująca dziecko nie możesz mieszkać we wspólnym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą. Chyba że są to dzieci, na które pobierasz zasiłek rodzinny. Jeśli mieszkasz z inną pełnoletnią osobą, urząd skarbowy zakłada, że prowadzicie wspólne gospodarstwo. Dotyczy to zasadniczo sytuacji, gdy mieszkasz z partnerem, ale także z rodzicami, dziadkami lub rodzeństwem.
W przypadku czystych wspólnot mieszkaniowych bez wspólnego gospodarstwa domowego prawo do kwoty ulgi pozostaje. Musisz jednak udowodnić, że prowadzisz oddzielne gospodarstwa. Nawet jeśli druga dorosła osoba jest niemal bez środków do życia i nie może przyczynić się do prowadzenia gospodarstwa domowego, możliwe jest odstępstwo. Nie dotyczy to jednak partnerów życiowych.
Aktuelle Rechtssprechung
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że również małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą skorzystać z kwoty ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku zawarcia małżeństwa proporcjonalnie, o ile przed ślubem nie mieszkali we wspólnym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że w roku separacji kwota ulgi powinna być przyznawana proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualne rozliczenie i w gospodarstwie domowym nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20). Uwaga: Sentencja wyroku brzmi: "Podatnicy, którzy jako małżonkowie są indywidualnie rozliczani z podatku dochodowego zgodnie z §§ 26, 26a EStG, mogą skorzystać z kwoty ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku separacji proporcjonalnie...".
Z tego można wywnioskować, że proporcjonalne przyznanie jest możliwe tylko przy wyborze indywidualnego rozliczenia. Jednak patrząc na wyrok BFH III R 57/20 z tego samego dnia (patrz wyżej), można wywnioskować, że proporcjonalna kwota ulgi powinna być również przyznana przy wyborze wspólnego rozliczenia w roku separacji. Byłoby pożądane, aby BFH wyraził się tutaj jaśniej.
Bewertungen des Textes: Jakie są warunki uzyskania kwoty ulgi?
5.00
von 5
Anzahl an Bewertungen: 1
