Без сокращения на субсидии из бонусной программы

Многие государственные больничные кассы предлагают бонусные программы в соответствии с § 65a SGB V для поощрения здорового образа жизни – например, за прививки, профилактические осмотры или занятия спортом.

Такие бонусные выплаты не являются настоящими возвратами взносов и поэтому не уменьшают сумму взносов на медицинское страхование, подлежащую налоговому вычету в качестве особых расходов. Это неоднократно подтверждал Федеральный финансовый суд (например, решения от 01.06.2016 и 06.05.2020).

Что считается здоровым образом жизни?

Примеры мероприятий, которые поддерживаются больничными кассами в рамках бонусной программы:

• Профилактические осмотры (например, раннее выявление рака)
• Прививки
• Курсы здоровья или спортивные программы
• Консультации по питанию

Такие выплаты не учитываются при вычете особых расходов – они не приводят к сокращению.

Разница между бонусными выплатами и возвратами взносов

Федеральное министерство финансов (BMF) в письме BMF от 16.12.2021 разъяснило, какие выплаты больничной кассы все же сокращают вычет особых расходов. К ним относятся:

• Премии в соответствии с § 53 SGB V: Выплаты за программы, такие как централизованное медицинское обслуживание, считаются возвратом взносов.
• Бонусные баллы: Если бонусные баллы конвертируются в деньги, они также считаются возвратом.
• Застрахованные члены семьи: Бонусные выплаты для членов семьи засчитываются основному застрахованному лицу.
• Базовое медицинское страхование: Выплаты за мероприятия, покрываемые базовой защитой (например, простые профилактические осмотры), считаются возвратом.
• Частично финансируемые медицинские мероприятия: Для оплаченных самостоятельно услуг (например, остеопатия или спортивный клуб) бонусные выплаты не являются возвратом и не сокращают вычет.

Упрощенное правило: до 150 евро не облагается налогом

Бонусные выплаты до 150 евро в год на застрахованное лицо не считаются возвратом взносов. Вам не нужно доказывать, для чего была выплата.

Важно: Если превышен лимит в 150 евро, Вы должны доказать, что это не возврат – иначе сумма, превышающая лимит, будет вычтена из особых расходов.

Это правило изначально действовало до конца 2023 года, затем было продлено до 2024 года (см. письмо BMF от 28.12.2023) и с 1 января 2025 года закреплено в законодательном порядке (§ 10 Abs. 2b EStG).

Что действует с 2025 года?

С 1 января 2025 года правило упрощения до 150 евро закреплено в Законе о подоходном налоге. Это означает:

• Бонусные выплаты до 150 евро в год не облагаются налогом.
• Только сумма, превышающая этот лимит, считается возвратом взносов.
• Вы можете доказать, что даже превышающая сумма не является возвратом.

Это правило было принято в рамках Закона о годовом налоге 2024 и теперь действует на постоянной основе.

Проверьте свои налоговые уведомления!

Больничные кассы передают в налоговые органы в электронном виде информацию о том, уменьшает ли выплата вычет особых расходов. Эти данные не всегда корректны. Поэтому Вы должны проверить, не было ли в Вашем налоговом уведомлении необоснованного сокращения.

Что действует для частных медицинских страховок?

В частных больничных кассах бонусные выплаты обычно считаются возвратом взносов – особенно если у Вас не было конкретных расходов. Это решение Федерального финансового суда 2020 года.