(2022) Кто считается самозанятым?

Самостоятельная деятельность осуществляется, в частности, лицами свободных профессий. Лицо свободной профессии — это тот, кто работает самостоятельно и несет личную ответственность, выполняя определенную профессиональную деятельность, указанную в § 18 абз. 1 Закона о подоходном налоге (EStG).

Свободные профессии предполагают деятельность, для которой не обязательно требуется высшее образование. Достаточно, чтобы это было обучение научного характера. К нему относятся также самообразование или знания, приобретенные в ходе профессиональной деятельности. Знания должны соответствовать уровню высшего образования.

(1) Лица свободных профессий — это, с одной стороны, лица, выполняющие определенную деятельность (§ 18 абз. 1 № 1 EStG), а именно:

• научную, художественную, литературную, преподавательскую или воспитательную деятельность.

(2) Лица свободных профессий — это, с другой стороны, лица, занимающиеся определенной профессией из перечня, которая прямо указана в Законе о подоходном налоге (§ 18 абз. 1 № 1 EStG):

• Медицинские профессии: врачи, стоматологи, натуропаты, дантисты, физиотерапевты, медсестры, специалисты по гигиене.
• Юридические и экономические консультанты: адвокаты, нотариусы, патентные поверенные, аудиторы, налоговые консультанты, консультанты по экономике и бизнесу, присяжные бухгалтеры, налоговые поверенные.
• Технические и научные профессии: инженеры-геодезисты, инженеры, архитекторы, торговые химики, лоцманы.
• Медийные профессии: журналисты, фотокорреспонденты, переводчики.

(3) Лица свободных профессий могут также быть лицами, занимающимися аналогичной профессией, которая сопоставима с указанными профессиями из перечня по характеру деятельности и уровню образования. Перечень свободных профессий в § 18 абз. 1 № 1 EStG не является исчерпывающим. Важно, чтобы деятельность осуществлялась руководящим и самостоятельным образом на основе собственных профессиональных знаний. Это относится, например, к следующим профессиям:

• Сиделки, диетологи, эрготерапевты, подологи, логопеды, ортоптисты, медицинские педикюрши, государственно аттестованные массажисты и лечебные массажисты, медицинские купальщики, спасатели, зубные практики, акушерки, психологические психотерапевты, детские и юношеские психотерапевты, консультанты по ЭВМ, бизнес-консультанты.
• Инженерия программного обеспечения, работа в качестве сетевого или системного администратора (постановления BFH от 22.09.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).

(4) Деятельность, которая не может быть оценена как деятельность свободной профессии и не является коммерческой, относится к прочей самостоятельной деятельности. Характерной чертой здесь также является личный труд. Однако прочая самостоятельная деятельность носит скорее случайный и только в исключительных случаях устойчивый характер (§ 18 абз. 1 № 3 EStG):

• Исполнители завещаний, управляющие активами, члены наблюдательных советов, управляющие недвижимостью, конкурсные управляющие, доверенные лица, опекуны, управляющие наследством, посредники, интервьюеры для статистических ведомств, дневные матери, юридические опекуны и попечители и т. д.

Разграничение между коммерческой деятельностью и самостоятельной деятельностью часто бывает сложным, так как, например, в случае свободной профессии обычно также присутствует цель получения прибыли. Многие виды деятельности подпадают как под признаки деятельности свободной профессии, так и под признаки коммерческой деятельности. В этих случаях решающим критерием является интеллектуальный, творческий труд, который стоит на первом плане в деятельности свободной профессии.