Co mogę odliczyć w przypadku pracy w delegacji?

W przypadku podróży służbowych poza miejscem pracy następujące koszty mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu:

• Koszty przejazdu
• Diety
• Koszty noclegu
• Koszty dodatkowe związane z podróżą

Uwaga: Diety można odliczyć tylko przez pierwsze trzy miesiące długoterminowej pracy poza miejscem zamieszkania.

Koszty przejazdu

Można uwzględnić rzeczywiste koszty przejazdu lub w przypadku korzystania z własnego samochodu ryczałt w wysokości 0,30 Euro za przejechany kilometr.

Diety

• 14 Euro przy nieobecności od ponad 8 do 24 godzin
• 28 Euro przy nieobecności 24 godziny

Liczy się czas od opuszczenia mieszkania lub pierwszego miejsca pracy – również czas podróży jest istotny.

Koszty noclegu

• W pierwszych 48 miesiącach: bez ograniczeń
• Od 49. miesiąca (tylko w przypadku podróży krajowych): maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie
• Za granicą: brak ograniczeń

Koszty dodatkowe związane z podróżą

Odliczyć można np.:

• Przejazdy na miejscu (taksówka, wynajem samochodu)
• Opłaty drogowe, promowe lub parkingowe
• Napiwki
• Koszty telefoniczne lub internetowe o charakterze służbowym

Ryczałt za nocleg dla kierowców zawodowych

Kierowcy zawodowi mogą oprócz diety ubiegać się o ryczałt za nocleg w wysokości 9 Euro za każdy dzień kalendarzowy (od 2024 r.) – za dni z 24-godzinną nieobecnością lub za dni przyjazdu/wyjazdu.

Uwaga: Spór prawny dotyczący ryczałtu

Czy ryczałt jest przyznawany również bez faktycznego noclegu w ciężarówce, jest obecnie przedmiotem postępowania przed Federalnym Trybunałem Finansowym (sygn. akt VI R 6/25).

Przykład: Kierowca zawodowy ubiegał się o ryczałt za 220 dni, chociaż nocował w ciężarówce tylko przez 166 dni. Urząd skarbowy uznał ryczałt tylko za te 166 dni. Sąd Finansowy w Turyngii potwierdził tę decyzję (wyrok z 18.06.2024, 2 K 534/22).

Podstawa prawna: § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG wymaga faktycznego noclegu, aby ryczałt mógł zostać uwzględniony podatkowo.