W jaki sposób opodatkowana jest emerytura matczyna?

Tak zwana emerytura macierzyńska to podwyżka emerytury z tytułu rozszerzonych okresów wychowywania dzieci urodzonych przed 1992 rokiem.

Jest przyznawana od lipca 2014 roku i wynosi obecnie do 2,5 punktu wynagrodzenia na dziecko.

Emerytura macierzyńska a prawo podatkowe

Emerytura macierzyńska nie jest traktowana podatkowo jako zwykła korekta emerytury, lecz jako nadzwyczajne ponowne ustalenie. Dlatego kwota wolna od podatku jest obliczana na nowo, w oparciu o początek emerytury i wartości emerytalne w następnym roku.

Przykład:

Emerytka, która przeszła na emeryturę w 2007 roku, otrzymuje od lipca 2014 roku dodatkowo 28,61 Euro miesięcznie na dziecko (Zachód). Za rok 2014 daje to 171,66 Euro (6 × 28,61 Euro). Udział podlegający opodatkowaniu wynosi 54%, a udział wolny od podatku 46%. Podwyżka kwoty wolnej od podatku jest obliczana na podstawie średniej wartości emerytury z 2008 roku (26,42 Euro). Daje to dodatkową kwotę wolną od podatku w wysokości 72,92 Euro (6 × 26,42 Euro × 46%).

Wcześniej kwota wolna była po prostu obliczana na podstawie dodatkowej kwoty emerytury. Obecnie obliczenia są bardziej złożone, co często prowadzi do niższej kwoty wolnej od podatku.

Emerytura macierzyńska od 2019 roku

Od 01.01.2019 okres wychowywania dzieci urodzonych przed 1992 rokiem został ponownie wydłużony – z 24 do 30 miesięcy. W związku z tym wzrasta prawo do 2,5 punktu wynagrodzenia na dziecko.

Regulacje:

• Początek emerytury od 01.01.2019: Automatyczny wzrost o 0,5 punktu wynagrodzenia.
• Już istniejące emerytury: Dodatek 0,5 punktu wynagrodzenia od stycznia 2019.
• Również emeryci, którzy w 2014 roku nie mieli prawa, mogą teraz zostać uwzględnieni.
• W szczególnych przypadkach (np. adopcja, powrót z zagranicy) istnieje prawo do złożenia wniosku (§ 307d ust. 5 SGB VI).

Zazwyczaj nie jest wymagane złożenie wniosku, dostosowanie następuje automatycznie przez zakład ubezpieczeń emerytalnych.

Orzeczenie BFH w sprawie ponownego obliczenia (X R 24/20)

Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że w przypadku podwyżek emerytury z tytułu emerytury macierzyńskiej konieczne jest ponowne obliczenie kwoty wolnej od podatku. Emerytura macierzyńska jest fikcyjnie uwzględniana wstecznie od początku emerytury, na podstawie ówczesnych wartości emerytalnych.

Urzędy skarbowe stosują obecnie tę metodę obliczeń. Jeśli jednak kwota wolna od podatku wydaje się zbyt niska, zaleca się kontakt z właściwym urzędem skarbowym.

Wniosek

Podatkowe traktowanie emerytury macierzyńskiej jest skomplikowane, ale może mieć wpływ na podlegającą opodatkowaniu część emerytury. Prawidłowe obliczenie kwoty wolnej od podatku jest kluczowe. Dotknięci emeryci powinni dokładnie sprawdzić swoje zeznania podatkowe.