Co to jest kwota inwestycyjna (IAB)?

Dzięki kwocie inwestycyjnej na podstawie § 7g EStG małe i średnie przedsiębiorstwa mogą już wcześniej uwzględnić planowane inwestycje w ruchome środki trwałe w zeznaniu podatkowym. Zmniejsza to dochód podlegający opodatkowaniu, co poprawia płynność finansową i ułatwia finansowanie.

Wysokość odliczenia

W roku podatkowym 2025 można odliczyć od dochodu do 50 % przewidywanych kosztów nabycia lub wytworzenia jako kwotę inwestycyjną.

Warunki w 2025 roku

Przedsiębiorstwo może utworzyć IAB w 2025 roku, jeśli:

• dochód w roku obrotowym nie przekracza 200.000 Euro (przed odliczeniem IAB),
• niezależnie od tego, czy dochód jest ustalany na podstawie rachunku zysków i strat, czy bilansu.

Specjalne przepisy dla lat wcześniejszych (przed 2020)

• Przedsiębiorcy prowadzący księgi rachunkowe: majątek przedsiębiorstwa max. 235.000 Euro (2009/2010: 335.000 Euro)
• Osoby prowadzące rachunek zysków i strat (np. wolne zawody): dochód max. 100.000 Euro (2009/2010: 200.000 Euro)
• Rolnicy i leśnicy:
  • wartość gospodarcza max. 125.000 Euro (2009/2010: 175.000 Euro)
  • Alternatywnie: dochód max. 100.000 Euro (przy rachunku zysków i strat)

Uwaga: Przedłużone terminy inwestycyjne dla starych przypadków

Standardowy termin wykorzystania kwoty inwestycyjnej wynosi trzy lata. Ze względu na pandemię koronawirusa termin ten został przedłużony dla określonych roczników:

• IAB z 2017 lub 2018: koniec terminu do 31.12.2022. Ostatnia możliwa inwestycja do 31.12.2022.
• IAB z regularnym końcem terminu 2020 lub 2021: przedłużenie do 4 lub 5 lat. Ostatnia możliwa inwestycja: do 2025.
• IAB z regularnym końcem terminu 2022: możliwe przedłużenie do 6 lat. Ostatnia możliwa inwestycja: do 2025.

Te przepisy dotyczą wyłącznie kwot inwestycyjnych utworzonych przed lub do 2022 roku. Dla IAB od 2023 ponownie obowiązuje standardowy trzyletni termin zgodnie z § 7g ust. 3 EStG.