Czy płatności gotówkowe na rzecz członków rodziny za granicą będą od 2025 roku podlegać odliczeniu od podatku?

Świadczenia alimentacyjne na rzecz potrzebujących krewnych za granicą mogą być odliczone jako szczególne obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33a ust. 1 EStG do ustalonej kwoty maksymalnej. W tym przypadku nie jest uwzględniane dopuszczalne obciążenie własne.

Do tej pory: Możliwość zabrania gotówki na rodzinne przejazdy do domu

Do 2024 r. włącznie odliczenie gotówkowych świadczeń alimentacyjnych było możliwe również wtedy, gdy pieniądze zostały osobiście przekazane podczas rodzinnego przejazdu do domu. Rodzinny przejazd do domu ma miejsce, gdy podatnik prowadzi za granicą gospodarstwo domowe, w którym mieszka również małżonek. Wizyty u dzieci lub rodziców mieszkających za granicą nie są uznawane za rodzinny przejazd do domu (pismo BMF z 6.4.2022, BStBl 2022 I s. 623, pkt 18).

W przypadku rodzinnych przejazdów do domu obowiązywało ułatwienie dowodowe: płatności gotówkowe nie musiały być udokumentowane pojedynczo, jeśli podczas jednego przejazdu przekazano maksymalnie miesięczne wynagrodzenie netto. W ciągu roku kwota do czterokrotności tego wynagrodzenia miesięcznego pomniejszona o inne świadczenia alimentacyjne była objęta ulgą. Należało jednak zawsze udokumentować podróż – np. za pomocą biletów, paragonów za paliwo, wiz lub dowodów przekroczenia granicy (wyrok BFH z 4.8.1994, BStBl 1995 II s. 114; pismo BMF z 6.4.2022, pkt 20).

Od 2025: Tylko przelewy bankowe są objęte ulgą

Od 1.1.2025 r. świadczenia alimentacyjne są odliczane tylko wtedy, gdy są dokonywane przelewem bankowym na konto odbiorcy (§ 33a ust. 1 zdanie 12 EStG, wprowadzone przez roczne prawo podatkowe 2024). Płatności gotówkowe – również w ramach rodzinnego przejazdu do domu – nie będą już uznawane podatkowo.

Wyjątki są możliwe tylko w szczególnych przypadkach, takich jak ograniczenia spowodowane wojną lub brak infrastruktury bankowej w państwie zamieszkania odbiorcy alimentów. W takich przypadkach urząd skarbowy może na podstawie regulacji administracyjnej i ogólnych zasad słuszności wyjątkowo uznać inne sposoby płatności.

Ważne: Osoby zainteresowane muszą wiarygodnie przedstawić szczególne okoliczności i wcześnie skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym. Należy złożyć nieformalny wniosek o uznanie świadczenia alimentacyjnego pomimo braku przelewu, do którego należy dołączyć odpowiednie dowody dotyczące sytuacji w państwie zamieszkania (np. oficjalne potwierdzenia, raporty sytuacyjne, oświadczenia organizacji międzynarodowych).