Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?

Co mogę odliczyć za drugi dom?

W przypadku drugiego miejsca zamieszkania w miejscu pracy urząd skarbowy nie stawia surowych wymagań. Może to być mieszkanie, pokój hotelowy lub umeblowany pokój. Ważne jest tylko, aby zakwaterowanie było dostępne i nie stało się nowym miejscem zamieszkania. Jeśli to spełnione, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.

Odliczane koszty uzyskania przychodu:

• Poszukiwanie mieszkania: Koszty podróży na oględziny, koszty telefoniczne lub pocztowe.
• Przeprowadzka: Koszty transportu (spedycja, wynajem samochodu), koszty podróży w dniu przeprowadzki.
• Ryczałt na wyżywienie: W pierwszych trzech miesiącach można zastosować ryczałty na wyżywienie:
  • 24 godziny nieobecności: 28 Euro
  • 8 do 24 godzin nieobecności: 14 Euro
• Koszty podróży: Pierwsza podróż w obie strony i ostatnia podróż powrotna są uznawane w pełnej wysokości, np. na podstawie biletu lub ryczałtu kilometrowego (30 centów za kilometr). Cotygodniowe podróże do domu można odliczyć według ryczałtu za odległość (30 centów za kilometr, od 21. kilometra 38 centów).
• Koszty zakwaterowania: Uznawane są udokumentowane koszty do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Obejmują one:
  • Czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi
  • Koszty niezbędnych mebli
  • Podatek od drugiego miejsca zamieszkania
  • Koszty remontu

Maksymalna kwota 1.000 Euro:

Maksymalna kwota jest średnią roczną. Kwoty, które w poszczególnych miesiącach wynoszą mniej niż 1.000 Euro, można zrekompensować wyższymi wydatkami w innych miesiącach.

Wydatki na meble:

Zgodnie z orzeczeniem BFH z 4.4.2019 (VI R 18/17) koszty mebli i sprzętu domowego nie są kosztami zakwaterowania i dlatego można je odliczyć dodatkowo.

Wskazówka: Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki (np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty eksploatacyjne) można odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty mebli można odliczyć dodatkowo.

Szczególne cechy:

• W przypadku umeblowanych mieszkań, w których czynsz nie jest podzielony na mieszkanie i meble, czynsz można podzielić metodą szacunkową (§ 162 AO). Koszty użytkowania mebli można odliczyć dodatkowo.
• Koszty parkingu: Wynajęte miejsce parkingowe lub garaż nie są kosztami zakwaterowania i można je odliczyć dodatkowo (FG Saarland, 20.5.2020, 2 K 1251/17).

Reguła uproszczenia:

Koszty zakupu mebli i wyposażenia do 5.000 Euro są uznawane za niezbędne i można je odliczyć jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020).

Podatek od drugiego miejsca zamieszkania:

Podatek od drugiego miejsca zamieszkania podlega ograniczeniu do 1.000 Euro miesięcznie, jak orzekł Federalny Trybunał Finansowy (orzeczenie BFH z 13.12.2023, VI R 30/21).

Brak limitu 1.000 Euro za granicą

W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego za granicą limit 1.000 Euro nie obowiązuje. Zamiast tego rzeczywiste koszty najmu można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, o ile są "niezbędne i odpowiednie". Górną granicą jest średnia cena najmu za mieszkanie o powierzchni 60 m² - tak przynajmniej uważa administracja finansowa.

BFH znosi limit 60 m² dla mieszkań za granicą

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w dniu 9.8.2023 (VI R 20/21), że w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego za granicą nie obowiązuje limit czynszu za mieszkanie o powierzchni 60 m². Zamiast tego należy w indywidualnych przypadkach sprawdzić, czy koszty zakwaterowania są niezbędne.

Niemniej jednak administracja finansowa w instrukcji do załącznika N (2024) nadal trzyma się limitu 60 m².

W orzeczeniu z 17.6.2025 (VI R 21/23) BFH potwierdził: Rzeczywiste koszty za uznane przez pracodawcę mieszkanie służbowe za granicą są w pełni odliczalne.