Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?

W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ma ryczałtów. Mieszkanie służbowe może być wynajmowanym mieszkaniem, pokojem hotelowym lub własnym domem.

Mieszkanie:

Jeśli korzystają Państwo z wynajmowanego mieszkania, mogą Państwo odliczyć czynsz, koszty dodatkowe (np. ogrzewanie, prąd) oraz wydatki na niezbędne elementy wyposażenia (np. stół, łóżko, szafa). Przedmioty do 800 Euro netto można odliczyć od razu, droższe muszą być amortyzowane przez okres użytkowania (np. 13 lat dla mebli).

Hotel:

W przypadku korzystania z hotelu można odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o 20% za śniadanie i 40% za obiad/kolację od ryczałtu na wyżywienie.

Mieszkanie własnościowe:

Jeśli korzystają Państwo z mieszkania własnościowego, mogą Państwo odliczyć koszty dodatkowe, odsetki od zadłużenia i amortyzację do wysokości porównywalnego czynszu za odpowiednie mieszkanie.

Maksymalna kwota 1.000 Euro miesięcznie:

Na koszty zakwaterowania obowiązuje limit 1.000 Euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, koszty wyposażenia, podatek od drugiego miejsca zamieszkania i remonty. Maksymalna kwota jest średnią roczną – kwoty przekraczające mogą być kompensowane niższymi w innych miesiącach.

Orzeczenia i odstępstwa:

• Orzeczenie BFH z 4.4.2019 (VI R 18/17): Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że koszty wyposażenia i sprzętu domowego nie należą do kosztów zakwaterowania i mogą być dodatkowo odliczone od maksymalnej kwoty 1.000 Euro. Wydatki te dotyczą tylko użytkowania wyposażenia, a nie samego zakwaterowania.
• Decyzja sądu FG Saarland z 20.5.2020 (2 K 1251/17): Koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu również nie są zaliczane do kosztów zakwaterowania. Mogą być dodatkowo odliczone, nawet jeśli koszty wynajmu mieszkania przekraczają maksymalną kwotę 1.000 Euro.
• Orzeczenie BFH z 13.12.2023 (VI R 30/21): Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że podatek od drugiego miejsca zamieszkania nie może być odliczony dodatkowo do maksymalnej kwoty 1.000 Euro, ponieważ jest to koszt użytkowania zakwaterowania i podlega ograniczeniu w odliczeniu.

Dodatkowe wskazówki:

• Wskazówka 1: Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, takie jak amortyzacja, odsetki od zadłużenia i koszty eksploatacyjne, mogą być odliczone do maksymalnej kwoty 1.000 Euro. Elementy wyposażenia mogą być odliczone dodatkowo (pismo BMF z 24.10.2014).
• Wskazówka 2: W przypadku umeblowanego mieszkania zazwyczaj obowiązuje wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na mieszkanie i meble, czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mebli można wtedy odliczyć dodatkowo (orzeczenie BFH z 4.4.2019).
• Wskazówka 3: Jeśli koszty zakupu wyposażenia i umeblowania drugiego mieszkania nie przekraczają 5.000 Euro, koszty te mogą być uznane za konieczne ryczałtowo, bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020).