Pełne odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne od 2023 r.
Składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne oraz inne podstawowe zabezpieczenia (np. zawodowe fundusze emerytalne lub emerytury Rürup) są odliczane od podatku jako wydatki specjalne zgodnie z § 10 ust. 1 nr 2a EStG.
Przepisy przejściowe do 2025 roku
Do 2022 roku wydatki na zabezpieczenie emerytalne były stopniowo uwzględniane podatkowo: od 2005 roku odsetek podlegający odliczeniu wzrastał co roku o dwa punkty procentowe – z początkowych 60 % do 94 % w 2022 roku. Podstawą prawną był § 10 ust. 3 EStG.
Przykładowe kwoty odliczeń dla osób samotnych (kwota maksymalna):
| Rok |
Kwota maksymalna (osoby samotne) |
Odsetek podlegający odliczeniu |
Efektywnie odliczane |
| 2021 |
25.787 Euro |
92 % |
23.724 Euro |
| 2022 |
25.639 Euro |
94 % |
24.101 Euro |
Pełne odliczenie podatkowe od 2023 roku
Dzięki ustawie o podatku rocznym 2022 pełne odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne zostało przedterminowo wprowadzone od 01.01.2023 (§ 10 ust. 3 zdanie 6 EStG). Oznacza to, że składki na podstawowe zabezpieczenie mogą być od 2023 roku w 100 % odliczane od podatku.
Aktualne kwoty maksymalne dla osób samotnych zgodnie z § 10 ust. 3 zdanie 1 EStG:
| Rok |
Kwota maksymalna (osoby samotne) |
Odsetek podlegający odliczeniu |
Efektywnie odliczane |
| 2023 |
26.528 Euro |
100 % |
26.528 Euro |
| 2024 |
27.566 Euro |
100 % |
27.566 Euro |
| 2025 |
29.344 Euro |
100 % |
29.344 Euro |
Dla wspólnie rozliczających się małżonków lub partnerów życiowych kwoty maksymalne podwajają się.
Podstawa: unikanie podwójnego opodatkowania
Przyspieszone pełne odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne ma na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania emerytur. Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w dwóch wyrokach z 19.05.2021 r. (sygn. X R 20/19 i X R 33/19) uznał obecne opodatkowanie emerytur za zgodne z konstytucją, ale również zwrócił uwagę na przyszłe podwójne opodatkowanie – szczególnie dla przyszłych roczników emerytalnych.
Zmiana ustawy jest zatem środkiem zapobiegawczym, mającym na celu zapewnienie, że składki emerytalne są zwolnione z podatku w okresie aktywności zawodowej, a wypłaty emerytalne są odpowiednio opodatkowane w fazie wypłaty.
