Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym?

Tak, składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być odliczone w niemieckim zeznaniu podatkowym – jednak tylko pod pewnymi warunkami.

1. Składki na ubezpieczenie zdrowotne i emerytalne

Składki na zagraniczne ustawowe ubezpieczenia emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne (§ 10 ust. 2 nr 2c EStG). Składki na inne zagraniczne ubezpieczenia są również odliczane, o ile:

• mieszczą się w maksymalnej kwocie na wydatki na zabezpieczenie emerytalne i
• ubezpieczyciel ma siedzibę w państwie UE/EOG lub jest dopuszczony do prowadzenia działalności w Niemczech (§ 10 ust. 2 nr 2a EStG).

2. Odliczenie jako wydatki specjalne: ograniczenia

Zagraniczne składki na ubezpieczenie społeczne są nieodliczalne, jeśli są związane z zagranicznymi dochodami zwolnionymi z podatku, np. w przypadku zastosowania klauzuli progresji (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG).

3. Specjalne przepisy od 2019 roku

Od 2019 roku składki na ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, pielęgnacyjne i na wypadek bezrobocia mogą być odliczane, jeśli:

• dochody z pracy najemnej są uzyskiwane w państwie UE/EOG,
• dochody te są zwolnione z podatku w Niemczech (umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania) i
• zagraniczne państwo nie zezwala na uwzględnienie wydatków na zabezpieczenie emerytalne w podatku (§ 10 ust. 1 EStG).

4. Aktualne orzecznictwo

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) wielokrotnie orzekał na korzyść podatników:

• składki na ubezpieczenie pielęgnacyjne w Luksemburgu oraz
• składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne w Holandii

mogą być odliczone jako wydatki specjalne, jeśli za granicą nie jest możliwe odliczenie podatkowe (m.in. BFH, X R 28/20, X R 13/20).

Nie dotyczy to dochodów z państw trzecich takich jak Chiny, Brazylia czy Indie (BFH, X R 25/21 z 14.12.2022).

Uwaga

Regularnie informuj się o aktualnych zmianach w przepisach i orzeczeniach. W przypadku wątpliwości zalecana jest konsultacja podatkowa.