W jaki sposób nieruchomość mieszkalna na własny użytek jest wspierana zgodnie z § 10f EStG?
Paragraf 10f ustawy o podatku dochodowym (EStG) wspiera inwestycje w utrzymanie i modernizację nieruchomości użytkowanych na własne potrzeby, które mają szczególne znaczenie urbanistyczne lub konserwatorskie. Poniesione wydatki mogą – przy spełnieniu wszystkich warunków – zostać odliczone od podatku jako wydatki specjalne.
Wsparcie jest szczególnie atrakcyjne dla właścicieli inwestujących na obszarach objętych rewitalizacją lub rozwojem, utrzymujących budynki zabytkowe lub remontujących nieruchomości o szczególnym znaczeniu publicznym.
Co jest objęte ulgą podatkową zgodnie z § 10f EStG?
Podatkowymi ulgami objęte są następujące działania:
- Miejskie działania rewitalizacyjne i rozwojowe na obszarach formalnie wyznaczonych zgodnie z § 177 BauGB,
- Działania konserwacyjne i modernizacyjne w budynkach o szczególnym znaczeniu historycznym, artystycznym lub urbanistycznym,
- Prace budowlane przy zabytkach, o ile oficjalne zaświadczenie potwierdza możliwość uzyskania wsparcia.
Działania muszą służyć długoterminowemu utrzymaniu lub funkcjonalnej poprawie nieruchomości. Czysto estetyczne prace lub niezatwierdzone przebudowy nie są objęte ulgą.
Jakie warunki muszą być spełnione?
Aby uzyskać ulgę podatkową zgodnie z § 10f EStG, muszą być spełnione następujące warunki:
- Własne finansowanie: Poniosą Państwo wydatki samodzielnie.
- Oficjalne zaświadczenie: Zaświadczenie od właściwej gminy lub urzędu ds. zabytków potwierdza rodzaj i zakres objętych ulgą działań.
- Własne użytkowanie: Obiekt jest użytkowany na własne potrzeby lub nieodpłatnie udostępniany (np. członkom rodziny).
Kiedy i jak można skorzystać z ulgi?
Wydatki mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym dopiero po zakończeniu prac budowlanych. Proszę wpisać objęte ulgą kwoty w załączniku FW. Z reguły wydatki są odliczane od podatku w ciągu dziesięciu lat.
Jeśli po raz pierwszy ubiegają się Państwo o zwrot kosztów, proszę dołączyć szczegółowe zestawienie wszystkich faktur z informacjami o:
- dacie i kwocie faktury,
- opisie usług,
- firmie wykonawczej.
Co obowiązuje w przypadku współwłasności?
Jeśli budynek jest we współwłasności (np. z rodzeństwem lub innymi osobami), mogą Państwo ubiegać się tylko o zwrot własnej części wydatków.
Małżonkowie lub zarejestrowani partnerzy życiowi, którzy nie mieszkają na stałe osobno, mogą skorzystać z ulgi na jeden obiekt – czyli łącznie na dwa obiekty.
Ważne ograniczenia (ograniczenie do jednego obiektu)
Ulga podatkowa zgodnie z § 10f EStG podlega ścisłemu ograniczeniu do jednego obiektu i na całe życie:
- Tylko jeden obiekt: Ulga może być wykorzystana tylko raz w życiu na jeden budynek.
- Brak powtórzeń: Jeśli ulga została już wykorzystana na jeden obiekt, nie można jej ponownie wykorzystać na inny budynek.
- Wykluczenie przy innych ulgach: Jeśli na ten sam budynek zostały już wykorzystane podwyższone odpisy amortyzacyjne zgodnie z §§ 82g lub 82i EStDV, § 10f EStG jest wykluczony.
Przykład praktyczny: Wyrok BFH z dnia 24.05.2023 (X R 22/20)
Podatnik od 2006 do 2013 roku zgłaszał działania konserwacyjne w swoim domu i korzystał z ulgi podatkowej zgodnie z § 10f EStG. W latach 2014 i 2015 chciał ponownie ubiegać się o wsparcie na inne mieszkanie zabytkowe. Urząd skarbowy odmówił – Federalny Trybunał Finansowy potwierdził:
- Ulga podatkowa dotyczy tylko jednego obiektu i raz w życiu.
- Niewykorzystane lata w okresie ulgi mogą przepaść.
- Zmiana na inny budynek jest wykluczona.
Uwaga
Dotacje z funduszy publicznych (np. programy urbanistyczne) pomniejszają wydatki kwalifikujące się do ulgi i muszą być osobno wykazane w zeznaniu podatkowym.
W jaki sposób nieruchomość mieszkalna na własny użytek jest wspierana zgodnie z § 10f EStG?
