Când se consideră că o decizie fiscală a fost comunicată? - Noi termene din 2025
Prelungirea prezumției de comunicare din 2025
Începând cu 1 ianuarie 2025, perioada de comunicare a deciziilor fiscale va fi extinsă de la trei la patru zile. Acest lucru se aplică atât deciziilor fiscale trimise prin poștă, cât și celor electronice. Ajustarea are loc din cauza timpilor mai lungi de livrare a poștei, conform "Legii de modernizare a dreptului poștal".
Importanța prezumției de comunicare
Data primirii este crucială, deoarece de la acest moment începe perioada de contestare a deciziei fiscale.
Prezumția de comunicare în detaliu
Până acum, deciziile fiscale erau considerate primite la trei zile după expediere (§ 122 alin. 2 nr. 1 AO). Din 2025, această perioadă va fi extinsă la patru zile pentru a ține cont de timpii mai lungi de livrare a poștei.
Se aplică prelungirea și pentru deciziile electronice?
Da, cele patru zile se aplică și pentru deciziile transmise electronic, cum ar fi prin e-mail sau portaluri (§ 122 alin. 2a AO). Și aici a fost stabilită anterior o perioadă de trei zile.
Weekenduri și sărbători legale
Dacă a patra zi cade într-o sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, comunicarea se amână pentru următoarea zi lucrătoare (§ 108 alin. 3 AO).
Impact asupra contribuabililor
Contribuabilii trebuie să ia în considerare noua perioadă de patru zile începând cu 2025. Acest lucru se aplică atât pentru deciziile trimise prin poștă, cât și pentru cele electronice, deoarece perioada de contestare începe din a patra zi după expediere.
Când se consideră că o decizie fiscală a fost comunicată? - Noi termene din 2025
Cum se poate ca calculul Lohnsteuer kompakt să difere de cel din decizia mea de impunere?
Determinarea datoriei fiscale de plătit și a unei eventuale restituiri de impozit sau plăți suplimentare de impozit se face exclusiv de către biroul fiscal competent. În măsura în care Lohnsteuer kompakt calculează o datorie fiscală estimată, aceasta este o estimare neobligatorie.
Lohnsteuer kompakt determină datoria fiscală pe baza datelor introduse, conform legilor fiscale aplicabile și a regulilor de calcul incluse, cu cea mai mare atenție. Deoarece legislația fiscală germană permite un marjă de interpretare largă, o previziune corectă a stabilirii oficiale a impozitului nu poate fi întotdeauna corectă în toate cazurile. Calculul poate, prin urmare, să difere de datoria fiscală reală determinată de biroul fiscal competent.
Acest lucru se poate datora, în special, faptului că biroul fiscal nu recunoaște cheltuielile profesionale pe care le-ați indicat în aplicația noastră. Deoarece programul nostru presupune că cheltuielile profesionale pe care le introduceți vor fi acceptate de biroul fiscal, calculul restituirii fiscale preconizate se bazează, de asemenea, pe datele dumneavoastră. Este posibil ca biroul fiscal să nu fi recunoscut toate cheltuielile profesionale, deoarece nu au fost furnizate dovezile necesare.
În caz de îndoială, poate fi util să depuneți contestație împotriva unei decizii fiscale. Contestația trebuie să indice clar împotriva cărei decizii depuneți contestația. Nu este necesară o justificare.
Cum se poate ca calculul Lohnsteuer kompakt să difere de cel din decizia mea de impunere?
Verificați decizia de impunere fiscală
Chiar și în era ELSTER, decizia fiscală de la biroul fiscal poate conține erori. Este așadar important să verificați cu atenție decizia fiscală pentru a nu pierde bani.
Dacă veți primi înapoi impozitele plătite în plus sau dacă trebuie să plătiți suplimentar, reiese din tabelul de stabilire. Trebuie să verificați dacă sumele plătite pentru impozitul pe venit, impozitul bisericesc și contribuția de solidaritate corespund cu datele transmise de dumneavoastră.
Înainte de a verifica calculul, asigurați-vă că verificați și datele dumneavoastră personale, inclusiv detaliile contului bancar. Ar fi foarte neplăcut dacă rambursarea impozitului nu ajunge în contul dumneavoastră din cauza unei erori de tastare.
După informațiile personale urmează un rezumat al datelor de calcul al impozitului. Verificați cu atenție și aceste puncte.
Verificați decizia de impunere fiscală
Citiți instrucțiunile și explicațiile din decizia fiscală!
Fiecare decizie fiscală conține explicații speciale, care constau în mare parte din texte standard și termeni fiscali greu de înțeles. Textele explicative se găsesc în textul continuu, direct sub calculul fiscal, sub titlul "Explicații privind stabilirea".
Dacă decizia fiscală diferă de declarația fiscală, administrația financiară indică exact acolo dacă anumite cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale nu au fost recunoscute! În acest caz, poate fi util să întrebați telefonic la administrația financiară care cheltuieli profesionale nu au fost recunoscute și de ce.
Rețineți că funcționarii fiscali au la dispoziție un număr limitat de caractere pentru a justifica decizia lor.
În cazuri excepționale, decizia pe hârtie poate diferi de datele deciziei electronice. Utilizați alternativ decizia scrisă. Verificați textele explicative în decizia fiscală originală.
Citiți instrucțiunile și explicațiile din decizia fiscală!
Ce decizie este valabilă? Pe hârtie sau electronică?
Elektronisch wird über ELSTER gar kein Steuerbescheid abgeholt. Denn die Finanzverwaltung stellt nur die Bescheiddaten elektronisch zur Verfügung.
Der elektronische Steuerbescheid, der Ihnen von Lohnsteuer kompakt angezeigt wird, ist also kein richtiger Bescheid. Er dient nur dazu, dass Sie Ihren Bescheid elektronisch mit der Berechnung von Lohnsteuer kompakt vergleichen können.
Im Zweifel prüfen Sie die angezeigten Daten mit denen auf dem Papier-Bescheid.
In Ausnahmefällen kann der Papier-Bescheid von den elektronischen Bescheiddaten abweichen. Es kommt z.B. vor, dass einzelne Werte nicht übermittelt werden oder der ELSTER-Bescheid in einzelnen Punkten anders rechnet.
Wichtig
Nur der Papier-Steuerbescheid, der Ihnen per Post zugestellt wird, ist rechtlich gültig.
Ce decizie este valabilă? Pe hârtie sau electronică?
Când a fost emis un aviz preliminar?
Verificați dacă decizia fiscală a fost emisă provizoriu.
De obicei, găsiți notele de provizorat în mijlocul textului informativ. Cu o notă de provizorat, biroul fiscal poate stabili că o anumită parte a deciziei fiscale poate fi modificată ulterior.
În majoritatea cazurilor, provizoratul se referă la o situație juridică neclară care trebuie clarificată în instanță. Dacă la un moment dat se pronunță o hotărâre cu privire la această problemă, decizia poate fi modificată ulterior.
Când a fost emis un aviz preliminar?
Ce fac cu decizia de impunere?
Păstrați bine decizia fiscală.
Decizia fiscală servește ca dovadă a veniturilor dumneavoastră și poate fi necesară pentru autorități sau instituții de credit. Dacă decizia fiscală este supusă reexaminării, vă rugăm să păstrați și toate celelalte documente.
Ce fac cu decizia de impunere?
Ce este o decizie de impunere a impozitului pe venit?
O decizie de impozit pe venit este o scrisoare oficială de la biroul fiscal, în care este consemnat rezultatul declarației de impozit pe venit a unui contribuabil. Aceasta conține informații despre impozitul pe venit stabilit, perioada de evaluare, precum și informații despre o posibilă rambursare sau plată suplimentară de impozit.
Cum se emite decizia?
Biroul fiscal verifică informațiile furnizate în declarația fiscală și emite decizia pe această bază. În aceasta, contribuabilul este informat dacă plățile anticipate efectuate au fost suficiente sau dacă există o cerere suplimentară. În cazul unei rambursări, suma corespunzătoare este, de asemenea, indicată în decizia de impozit pe venit.
Act administrativ și forță juridică
Important: Decizia de impozit pe venit constituie, de asemenea, un act administrativ. Aceasta este comunicată contribuabilului de către biroul fiscal și are forță juridică, atâta timp cât nu se depune o contestație.
Pe scurt
Decizia de impozit pe venit arată contribuabilului negru pe alb dacă primește bani înapoi sau dacă trebuie să plătească impozite suplimentare.
Exemplu: Dacă cineva a plătit prea mult impozit pe salariu în cursul anului, acest lucru va fi constatat în decizie, iar contribuabilul va primi o rambursare. Dacă, însă, plățile anticipate au fost prea mici, decizia va indica plata suplimentară.
Ce este o decizie de impunere a impozitului pe venit?
Cum vă puteți opune unei penalități de întârziere?
Declarația fiscală trebuie depusă la biroul fiscal în termenul legal stabilit. Pentru contribuabilii fără consiliere fiscală, acesta este de obicei 31 iulie al anului următor. În cazul consilierii fiscale, termenul se prelungește. În caz de depunere întârziată, se poate aplica o penalizare de întârziere. Se face distincție între penalizările discreționare și cele legale.
Penalizări de întârziere la discreția biroului fiscal
Biroul fiscal poate renunța la o penalizare de întârziere dacă declarația fiscală este depusă într-o anumită perioadă de grație. De obicei, aceasta este de 14 luni, în situații excepționale (de exemplu, reglementări cauzate de pandemie) poate fi mai lungă. Penalizarea se aplică în caz de întârziere, dacă nu există o scuză plauzibilă.
Exemplu: Dacă declarația fiscală 2024 este depusă fără prelungire de termen abia în august 2025, biroul fiscal poate aplica o penalizare. În caz de întârziere scuzabilă, de exemplu din cauza unei boli, penalizarea poate fi anulată.
Notă: Biroul fiscal trebuie să ia în considerare factori precum valoarea plății suplimentare sau întârzierile anterioare. Este posibilă o contestație dacă discreția biroului fiscal pare nejustificată.
Penalizări de întârziere legale
După expirarea unui termen, penalizarea de întârziere devine automat aplicabilă: aceasta este de 0,25% din impozitul stabilit pentru fiecare lună de întârziere, minimum 25 Euro. În cazul rambursărilor de impozit sau al stabilirilor de 0 Euro, se poate renunța la penalizare (§ 152 Abs. 3 AO).
Hotărâri judecătorești
Într-un caz în fața Tribunalului Fiscal Münster, a fost aplicată o penalizare de întârziere, deși exista o rambursare de impozit. Instanța a decis că biroul fiscal trebuie să își exercite discreția în mod corespunzător și să ia în considerare toți factorii relevanți, cum ar fi situația rambursării. Hotărârea a devenit definitivă (Az. 4 K 2351/23).
Recomandări de acțiune
Cei care prevăd că nu pot depune declarația fiscală la timp ar trebui să depună din timp o cerere de prelungire a termenului. Dacă se aplică o penalizare, deși există o scuză plauzibilă, se poate depune o contestație.
Cum vă puteți opune unei penalități de întârziere?
Cum se efectuează o corectare ulterioară în cazul transmiterii de date de către terți?
Biroul fiscal preia automatizat multe date în timpul procesării declarației fiscale, care sunt transmise digital de angajatori și instituțiile de asigurări sociale (§ 93c AO). Aceste date pot fi însă transmise cu întârziere sau incorect, ceea ce duce la emiteri greșite de decizii fiscale. Pentru astfel de cazuri, § 175b AO permite corectarea simplă a deciziilor fiscale de îndată ce datele corecte sunt disponibile.
Corectarea datelor eronate
Dacă datele de la entitățile obligate să le comunice, cum ar fi angajatorul, au fost transmise greșit, biroul fiscal poate modifica ulterior decizia fiscală. Acest lucru este valabil și dacă eroarea nu a fost cauzată de contribuabil și biroul fiscal a verificat inițial complet cazul. Corectarea are loc fără restricții de îndată ce datele corecte sunt disponibile.
Exemplu: Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-un caz că o decizie fiscală poate fi modificată conform § 175b AO chiar dacă eroarea a fost cauzată de transmiterea incompletă a unei fișe fiscale. Chiar dacă contribuabilul a declarat corect o compensație, aceasta a fost inițial neglijată din cauza unei fișe fiscale eronate. Aproape doi ani mai târziu, biroul fiscal a modificat decizia, ceea ce a fost confirmat de BFH (decizia BFH din 20.2.2024, IX R 20/23).
Concluzie: Biroul fiscal poate corecta oricând deciziile fiscale eronate dacă acestea se bazează pe date incomplete sau incorecte transmise de terți. Contribuabilii nu au posibilitatea de a se opune modificării în astfel de cazuri, chiar dacă procesarea eronată nu este vina lor.
Cum se efectuează o corectare ulterioară în cazul transmiterii de date de către terți?
