Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Criptomonede precum Bitcoin, Ethereum sau Litecoin sunt utilizate din ce în ce mai mult ca mijloc de plată, dar rămân în principal obiecte de speculație.
Ministerul Federal de Finanțe a publicat linii directoare privind impozitarea criptomonedelor (Scrisoarea BMF din 06.03.2025).
Principii fiscale importante:
- Profiturile din vânzare obținute din vânzarea sau schimbul de criptomonede sunt impozabile dacă între achiziție și vânzare nu au trecut mai mult de un an (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG).
- Noutate din 2024: Profiturile rămân neimpozabile dacă profitul total din tranzacții private de vânzare în anul calendaristic este sub 1.000 Euro (sumă neimpozabilă).
- După expirarea perioadei de deținere de un an, vânzarea este neimpozabilă, chiar dacă criptomonedele au fost împrumutate sau staked anterior.
- Comerț repetat sau extins cu criptomonede poate fi considerat activitate comercială și este supus impozitului pe venit conform § 15 EStG.
- Cei care obțin criptomonede prin mining sau forging (creare de blocuri) realizează, de regulă, venituri comerciale. În anumite condiții, sunt posibile și alte venituri (§ 22 nr. 3 EStG) – de exemplu, în cazul unei activități ocazionale.
- Regula sumelor mici: Veniturile din activități precum mining sau staking rămân neimpozabile dacă sunt în total sub 256 Euro pe an.
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis prin hotărârea din 14 februarie 2023 (IX R 3/22) că criptomonedele precum Bitcoin, Ethereum și Monero sunt considerate active în sensul Legii privind impozitul pe venit.
Un contribuabil a obținut în 2017 un profit de aproximativ 3,4 milioane Euro din tranzacționarea de criptomonede. BFH a clarificat că aceste profituri sunt impozabile pe venit dacă vânzarea are loc în termen de un an. Clasificarea ca active și impozitarea conform § 23 EStG sunt constituționale.
Notă: Impozitarea se aplică tuturor criptomonedelor uzuale, nu doar Bitcoin. Relevantă este întotdeauna perioada dintre achiziție și vânzare, precum și modul de utilizare (privat sau comercial).
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzarea de aur?
În ultimii ani, aurul și argintul au înregistrat evoluții semnificative ale valorii. Mulți se gândesc să își vândă monedele și lingourile de aur pentru a obține profit. Dar cum sunt tratate câștigurile și pierderile din vânzarea de aur din punct de vedere fiscal? Vânzarea de monede și lingouri este considerată o tranzacție privată de vânzare - iar perioada de deținere de 12 luni joacă un rol important (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG):
- În cazul vânzărilor în termen de 12 luni de la achiziție, câștigurile de până la 600 Euro pe an sunt scutite de impozit. Aceasta este o limită de scutire, nu o sumă deductibilă. Câștigurile de la 600 Euro sunt impozitate integral ca "alte venituri" conform § 22 nr. 2 EStG la rata individuală de impozitare. Nu se aplică impozitul reținut la sursă. Pierderile pot fi compensate doar cu câștiguri din tranzacții private de vânzare, prin compensarea pierderilor în același an, precum și prin deducerea pierderilor în anul precedent și/sau în anii următori.
- În cazul vânzărilor după 12 luni, câștigurile sunt complet scutite de impozit, iar pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
Limita de scutire înseamnă: Un câștig total de 999 Euro este complet scutit de impozit, un câștig de 1.000 Euro sau mai mult este impozabil de la primul Euro. Câștigurile din tranzacții private de vânzare trebuie declarate în declarația de impozit pe venit în "Anexa SO" pe verso. Sunteți obligat să depuneți această "Anexă SO" doar dacă câștigul total sau câștigul total al soțului/soției dumneavoastră din tranzacții private de vânzare este de cel puțin 600 Euro.
Limita de scutire de 1.000 Euro se aplică per persoană, dacă fiecare persoană obține câștiguri corespunzătoare. Nu se dublează pentru soți. Dacă achizițiile și vânzările sunt efectuate printr-un cont comun al soților, câștigurile sunt atribuite fiecărui soț în proporție de 50% (în "Anexa SO" la rândul 47). Astfel, limita de scutire este luată în considerare pentru fiecare soț.
Există obligațiuni care conferă un drept de livrare a aurului sau a altor materii prime și sunt garantate de aur sau alte materii prime în formă fizică. În Germania, aceasta este în special obligațiunea XETRA-Gold de la Deutsche Börse Commodities GmbH. Întrebarea interesantă este cum este tratată fiscal această obligațiune și dacă este supusă impozitului reținut la sursă.
În 2015, Curtea Federală Fiscală a decis că câștigul din vânzarea sau răscumpărarea obligațiunilor Xetra-Gold, care conferă deținătorului un drept de livrare a aurului, este scutit de impozit după expirarea perioadei de un an între achiziționarea și vânzarea valorilor mobiliare. În concluzie, BFH echivalează achiziționarea și răscumpărarea sau vânzarea obligațiunii cu achiziționarea directă sau vânzarea de aur fizic (deciziile BFH din 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
Recent, Curtea Federală Fiscală (în decizia sa din 16.06.2020 (VIII R 7/17)) și-a continuat jurisprudența conform căreia vânzarea obligațiunilor la purtător tranzacționate la bursă, care conferă un drept împotriva emitentului de livrare a aurului fizic și reflectă prețul actual al aurului, nu constituie o vânzare impozabilă a unei creanțe de capital. Potrivit BFH, câștigul obținut de reclamant din vânzarea obligațiunilor la purtător "Gold Bullion Securities" nu a generat venituri impozabile din capital în sensul § 20 alin. 2 teza 1 nr. 7 EStG, deoarece obligațiunile nu sunt calificate ca alte creanțe de capital în sensul § 20 alin. 1 nr. 7 EStG.
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzarea de aur?
