Cum trebuie să angajez un ajutor casnic pentru a putea deduce costurile?
Modul în care puteți deduce cheltuielile pentru ajutorul casnic în declarația fiscală depinde de temeiul legal al angajării ajutorului casnic. Dacă ați angajat ajutorul într-un mini-job, puteți deduce 20% din cheltuieli, dar nu mai mult de 510 Euro anual.
Dacă ați angajat un ajutor casnic cu asigurare socială obligatorie sau ați contractat un prestator de servicii independent, puteți deduce 20% din costuri, dar nu mai mult de 4.000 Euro pe an. Acest lucru se aplică și serviciilor de îngrijire și asistență. Din cheltuielile pentru lucrări de reparații puteți deduce 20%, dar nu mai mult de 1.200 Euro, costurile materialelor nu reduc impozitul.
În cazul angajării unui ajutor casnic cu asigurare socială obligatorie, trebuie să știți următoarele: Aveți nevoie de numărul de identificare fiscală, astfel încât dumneavoastră sau consultantul fiscal să aveți acces la caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM), care sunt stocate într-un fișier la administrația fiscală, și să puteți calcula corect impozitul lunar pe salarii. Trebuie să vă înregistrați ajutorul casnic la casa de asigurări de sănătate relevantă și să plătiți cota angajatorului la asigurarea de sănătate.
De asemenea, contribuiți cu jumătate din contribuțiile la asigurarea de șomaj și pensie. Pentru reducerea fiscală în declarația dumneavoastră fiscală sunt acceptate atât salariul, cât și contribuțiile la asigurările sociale. Lucrările casnice pot fi efectuate și de un prestator de servicii independent, iar factura acestuia poate fi dedusă cu 20% din impozit.
Costurile pentru un au pair pot fi declarate în mod forfetar pe jumătate ca servicii casnice și pe cealaltă jumătate ca cheltuieli de îngrijire a copilului. Acestea includ și valorile în natură pentru cazare gratuită și masă gratuită. Puteți angaja un ajutor casnic și pe bază de mini-job, astfel încât acesta să lucreze în gospodăria dumneavoastră privată.
Această activitate în cadrul unui mini-job trebuie să o înregistrați la Centrul pentru mini-joburi - Knappschaft Bahn See. Pentru aceasta, trebuie să utilizați procedura de verificare a gospodăriei. Deducerile forfetare sunt colectate de Centrul pentru mini-joburi de două ori pe an. Deducerile pentru a doua jumătate a anului precedent sunt atribuite fiscal anului precedent, chiar dacă au fost colectate abia în ianuarie a anului curent.
Ca angajator al persoanei cu mini-job, puteți alege dacă salariul este impozitat conform caracteristicilor electronice de deducere a impozitului pe salarii prin deducere lunară a impozitului pe salarii sau forfetar cu două procente (inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc). În declarația fiscală puteți declara salariul ajutorului dumneavoastră casnic și sumele suplimentare, cum ar fi contribuțiile forfetare și impozitul pe salarii.
Chiar dacă valoarea mesei și cazării gratuite nu este inclusă în calculul contribuției forfetare și al impozitului forfetar, această valoare este totuși considerată cheltuială pentru care puteți solicita reducerea fiscală. Valorile oficiale în natură sunt decisive.
Cum trebuie să angajez un ajutor casnic pentru a putea deduce costurile?
Ce tipuri de costuri pentru îngrijirea copilului pot fi deduse?
Indiferent dacă sunt legate de activitate sau nu, puteți solicita până la 6.000 Euro pe copil pentru cheltuieli de îngrijire ca cheltuieli speciale. Biroul fiscal acoperă două treimi din aceasta, adică până la 4.000 Euro.
Nu contează dacă îngrijirea are loc la dumneavoastră acasă sau în alt loc. Important este doar ca activitatea să fie de îngrijire sau supraveghere directă. Prin urmare, orele de meditații, lecțiile de pian sau cursurile de balet nu sunt considerate cheltuieli de îngrijire. Sunt deductibile:
- cazarea în grădiniță, creșă, centru de zi, la o dădacă
- angajarea de îngrijitori de copii, educatori sau bone la domiciliu
- angajarea de menajere și au pair, dacă acestea îngrijesc copilul
- costurile de transport pentru persoana care îngrijește copilul. De asemenea, cazare și masă gratuită, dacă nu se plătește salariu.
- Hrana pentru copil nu este considerată cheltuială de îngrijire. Dacă nu este specificată separat, trebuie estimată și dedusă.
Îngrijire de către un membru al familiei
Chiar dacă un membru al familiei îngrijește copilul, costurile pot fi deductibile în anumite condiții. Acest membru al familiei nu trebuie să aibă dreptul la alocația pentru copii sau la deducerea fiscală pentru copil și nu trebuie să locuiască în gospodăria dumneavoastră, altfel biroul fiscal consideră supravegherea ca un favor. Dacă, însă, bunicii călătoresc pentru a-și îngriji nepoții, puteți deduce costurile de transport suportate de la impozit. Ar trebui să puteți prezenta un acord corespunzător.
Dacă doriți să deduceți cheltuielile de îngrijire, nu trebuie să plătiți banii în numerar, ci trebuie să îi transferați. Biroul fiscal poate solicita ca dovadă factura și, eventual, dovada transferului. O chitanță de la beneficiar nu este suficientă.
Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care afectează contribuabilul din punct de vedere economic în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
Ce tipuri de costuri pentru îngrijirea copilului pot fi deduse?
Până la ce vârstă pot deduce costurile de îngrijire acopilului?
Până la vârsta de 14 ani a copilului dumneavoastră, puteți solicita cheltuieli de îngrijire, după această vârstă nu mai este posibil.
În cazul copiilor cu dizabilități, nu există limită de vârstă dacă dizabilitatea a apărut înainte de vârsta de 25 de ani. Un card de handicap grav este suficient ca dovadă.
Până la ce vârstă pot deduce costurile de îngrijire acopilului?
Cum dovedesc cheltuielile pentru îngrijirea copilului?
Cheltuielile de îngrijire pot fi dovedite prin facturi și dovezi de transfer aferente. O chitanță de la beneficiar nu este suficientă! Chiar și sume mici, de exemplu pentru babysitter, nu trebuie plătite în numerar dacă doriți să deduceți ulterior costurile.
Nu trebuie să atașați documentele la declarația fiscală, dar trebuie să le prezentați la cererea autorității fiscale.
Cum dovedesc cheltuielile pentru îngrijirea copilului?
Cât de mult pot deduce pentru cheltuielile de îngrijire a copilului?
Pe copil și an, puteți solicita până la 6.000 Euro pentru costurile de îngrijire. Din această sumă, fiscul deduce două treimi, adică maximum 4.000 Euro, din impozit. Nu contează dacă copilul a fost îngrijit constant pe parcursul întregului an sau doar pentru câteva zile.
Dacă sunteți impozitați împreună ca soț și soție, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul impozitării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare își poate deduce partea până la 2.000 Euro. Puteți conveni și o altă împărțire.
Acest lucru poate avea sens, așa cum arată următorul exemplu:
Costurile anuale pentru îngrijirea copilului sunt de 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește 1.500 Euro pe an.
Dacă ambii parteneri nu intervin în împărțire, rezultă următoarea situație:
Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro
Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro
Total: 3.667 Euro (2/3 din 5.500 Euro)
Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.000 Euro, rezultă o sumă totală de 3.000 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.
Dacă, de exemplu, mama și tatăl convin ca mama să poată deduce o sumă maximă de 3.000 Euro și tatăl de 2.500 Euro, pot solicita 667 Euro mai mult pentru costurile de îngrijire a copilului.
Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este avantajos mai ales dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.
În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile de îngrijire a copilului ale persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii părinți doresc să solicite costuri de îngrijire, ar trebui să semneze amândoi contractul.
Notă importantă:
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis că, în cazul părinților separați, apartenența la gospodărie a copilului este decisivă. Conform art. 10 alin. 1 nr. 5 EStG, acest lucru nu încalcă Constituția dacă cheltuielile de îngrijire ale părintelui care nu a primit copilul în gospodăria sa sunt acoperite de alocația BEA (alocația pentru îngrijire, educație și formare) (decizia BFH din 11.5.2023, III R 9/22).
Modelul de custodie alternantă:
În cazurile în care se practică modelul de custodie alternantă (copilul locuiește alternativ la ambii părinți), costurile de îngrijire a copilului pot fi deduse doar de persoana care le-a plătit efectiv. Este important cine a transferat cheltuielile de îngrijire în contul instituției de îngrijire (Tribunalul Fiscal din Turingia, decizia din 23.11.2021, 3 K 799/18). O revizuire a acestei decizii a fost respinsă de Curtea Federală Fiscală (decizia BFH din 10.7.2024, III R 1/22).
Beneficii acordate de angajator, scutite de impozit:
Dacă angajatorul oferă beneficii scutite de impozit pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu aceste sume, deoarece contribuabilul este afectat economic doar pentru cheltuielile efectiv suportate (decizia BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
Cât de mult pot deduce pentru cheltuielile de îngrijire a copilului?
Când pot deduce costurile de îngrijire a copilului?
Costurile de îngrijire a copiilor pot fi revendicate doar dacă există o relație de filiație. Acesta este cazul copiilor biologici, precum și al copiilor adoptați și în plasament. Pentru copiii vitregi și nepoți nu puteți solicita costuri de îngrijire.
În plus, copilul respectiv trebuie să facă parte din gospodăria dumneavoastră. Acesta este și cazul dacă, de exemplu, copilul este cazat într-un internat și vine regulat acasă. Este important să existe o locuință de familie utilizată de copil și să vă asumați responsabilitatea pentru bunăstarea copilului.
În general, puteți solicita costuri de îngrijire doar pentru copii sub 14 ani. Doar în cazul copiilor cu dizabilități această limită de vârstă este ridicată.
Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care îl afectează pe contribuabil din punct de vedere economic, în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
Când pot deduce costurile de îngrijire a copilului?
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?
O relație de muncă la domiciliu există atunci când dumneavoastră sau asociația proprietarilor de apartamente ați angajat pe cineva care desfășoară activități la domiciliu pentru asociația proprietarilor de apartamente. Asociația proprietarilor de apartamente este angajatorul acestei persoane.
Un serviciu la domiciliu există atunci când activitățile la domiciliu sunt efectuate de o companie. Asociația proprietarilor de apartamente este clientul serviciului.
Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?
La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?
Suma maximă de 4.000 Euro se aplică per copil și nu per părinte. Dacă sunteți căsătoriți și aveți o evaluare comună, nu contează cine dintre dumneavoastră a plătit costurile de îngrijire. În cazul unei evaluări individuale, părintele care a suportat costurile le poate deduce. Dacă ambii părinți suportă costurile, fiecare poate solicita partea sa până la 2.000 Euro. Alternativ, puteți conveni o altă împărțire.
Exemplu:
Costurile anuale pentru îngrijirea unui copil sunt de 5.500 Euro. Mama plătește 4.000 Euro, tatăl 1.500 Euro. Fără un acord special, situația este următoarea:
- Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro
- Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ambii pot deduce împreună maximum 3.000 Euro. Dacă însă convin ca mama să deducă 3.000 Euro și tatăl 1.000 Euro, pot solicita în total cu 1.000 Euro mai mult.
Părinți necăsătoriți:
Dacă părinții sunt necăsătoriți și locuiesc separat, părintele la care locuiește copilul poate deduce costurile. Părinții singuri pot deduce până la 6.000 Euro. Totuși, dacă părinții necăsătoriți locuiesc împreună, pot împărți costurile de îngrijire – deosebit de util dacă unul dintre parteneri are un venit mic și beneficiază mai puțin din punct de vedere fiscal.
Notă importantă:
Biroul fiscal recunoaște, în cazul părinților necăsătoriți, doar costurile persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii părinți doresc să deducă costurile de îngrijire, ambii trebuie să semneze contractul.
Curtea Federală de Finanțe a confirmat că, în cazul părinților care locuiesc separat, apartenența la gospodărie a copilului este decisivă (§ 10 alin. 1 nr. 5 EStG). Dacă cheltuielile de îngrijire ale părintelui la care copilul nu locuiește sunt acoperite de alocația BEA, acest lucru nu contravine Constituției (decizia BFH din 11.5.2023, III R 9/22).
Modelul de custodie alternantă:
În cazul părinților care practică modelul de custodie alternantă (copilul locuiește temporar la mamă și tată), costurile de îngrijire a copilului pot fi deduse doar de părintele care a efectuat efectiv plățile (Tribunalul Fiscal din Turingia, decizia din 23.11.2021, 3 K 799/18; decizia BFH din 10.7.2024, III R 1/22).
Beneficii acordate de angajator, scutite de impozit:
Dacă angajatorul oferă beneficii scutite de impozit pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu aceste sume, deoarece pot fi deduse doar cheltuielile care au generat o povară economică reală pentru contribuabil (decizia BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?
Ce sunt plățile neimpozabile conform § 3 Nr. 33 EStG?
Angajatorii pot oferi, pe lângă salariu, contribuții fără impozit și asigurări sociale pentru îngrijirea copiilor. Acestea pot fi beneficii în natură, cum ar fi cazarea în grădinița companiei, sau plăți în numerar, cum ar fi subvenții pentru grădiniță sau bonă. Condiția este ca copilul să nu fie de vârstă școlară. De asemenea, îngrijirea nu trebuie să aibă loc în propria gospodărie.
Dacă plătiți costurile de îngrijire a copilului dumneavoastră, puteți deduce din impozit doar două treimi din costuri, dar maximum 4.000 Euro per copil, ca cheltuieli speciale. În cazul subvenției de la angajator, nu există nicio limită. Astfel, angajatorul poate rambursa integral, fără impozit, și instituții de îngrijire costisitoare.
Ce sunt plățile neimpozabile conform § 3 Nr. 33 EStG?
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.
1. Facturi și dovezi de plată
Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.
2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire
Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.
3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere
Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.
4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire
Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)
Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.
Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)
Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.
Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)
BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul
- îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
- reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
- colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)
Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.
Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.
Costurile pentru colectarea deșeurilor nu pot fi în prezent luate în considerare ca serviciu casnic în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).
Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin. Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Când este vorba de un mini-job într-o gospodărie privată?
O activitate minoră (Mini-Job) într-o gospodărie privată există atunci când salariul lunar nu depășește 538 Euro, indiferent de timpul de lucru.
Cheltuielile pentru un ajutor casnic angajat cu contract de muncă minor pot fi deduse direct din impozitul dumneavoastră cu 20 la sută, maximum 510 Euro pe an. Din 2009, această sumă maximă este acordată integral chiar dacă angajarea nu durează tot anul.
Angajatorul (adică gospodăria privată) plătește pentru ajutorul casnic contribuții forfetare către centrul pentru mini-joburi: 5 la sută pentru asigurările de pensie și de sănătate și 2 la sută pentru impozit. Reducerea fiscală este acordată doar dacă angajatorul utilizează procedura de verificare a gospodăriei.
Exemplu: Dacă plătiți ajutorului dumneavoastră casnic 100 Euro pe lună, rezultă 1.200 Euro pe an. Din această sumă, fiscul deduce 20 la sută, adică 240 Euro, care se scad direct din impozitul dumneavoastră.
Când este vorba de un mini-job într-o gospodărie privată?
Ce nu pot deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului?
Nu puteți deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului costurile pentru orice tip de cursuri. Acest lucru include și meditațiile, dar nu și supravegherea temelor.
De asemenea, cheltuielile pentru „dobândirea unor abilități speciale“ (de exemplu, lecții de muzică sau cursuri de calculator) nu sunt considerate cheltuieli de îngrijire a copilului din punct de vedere fiscal.
Următoarele articole nu sunt deductibile:
- Plăți pentru activități sportive, de exemplu, contribuții la un club sportiv
- Cheltuieli pentru excursii școlare
- Costuri pentru cărți, jucării sau altele similare
- Costurile de transport, dacă vă duceți copilul la o persoană de supraveghere sau la un centru de zi și îl aduceți înapoi
- Cheltuieli pentru alimentația copilului dumneavoastră
Ce nu pot deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului?
Care este reducerea fiscală?
Este persoana care ajută la gospodărie angajată în cadrul unui Minijob cu un salariu lunar de până la 538 Euro, cheltuielile sunt, de asemenea, avantajoase din punct de vedere fiscal:
Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat cu 20 la sută, până la 510 Euro pe an, pentru sume de până la 2.550 Euro.
Suma maximă deductibilă de 510 Euro nu este redusă proporțional dacă raportul de muncă nu a existat pe tot parcursul anului.
Care este reducerea fiscală?
