Inscrieți aici atât cheltuielile deductibile, cât și cheltuielile nedeductibile pentru cadouri.

Cadouri pentru partenerii de afaceri

Cadourile sunt, în general, deductibile ca cheltuieli de afaceri, cu condiția ca costurile pe persoană și pe an să nu depășească 50 euro;. Pentru antreprenorii supuși TVA, această sumă exclude TVA. Pentru întreprinzătorii care nu au dreptul să deducă taxa în amonte (de ex. întreprinderile mici, medicii), TVA trebuie inclusă în limita de scutire de 50 eur.

Limită de scutire de 50 de euro

Aceasta este o limită de scutire, nu o indemnizație. Aceasta înseamnă că, de îndată ce cheltuielile cu cadourile depășesc suma de 50 de euro pe persoană pe an, acestea nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Aceste sume nedeductibile trebuie să fie recunoscute și aici.Costurile pentru etichetare și ambalare

• Costurile pentru etichetarea cadoului ca suport publicitar (de exemplu, imprimarea logo-ului) sunt incluse la determinarea limitei de 50 de euro.
• Costurile de expediere și ambalare vor fi exceptate și nu se iau în considerare la stabilirea limitei de scutire.

Excepții de la limita de scutire

• Utilizarea cadoului în scop profesional: Limita de scutire de 50 de euro nu se aplică dacă destinatarul poate utiliza cadoul exclusiv în activitatea sa (în conformitate cu R 4.10 alin. 2 teza a 4-a EStR).
• Cadouri pentru angajații proprii: Cadourile de afaceri pentru angajați sunt integral deductibile ca cheltuieli de afaceri și trebuie introduse aici.

Introduceți aici cheltuielile deospitalitate/protocolnedeductibile și deductibile .

Când vine vorba de ospitalitate, autoritățile fiscale diferențiază între ospitalitate din motive „de afaceri” și cele din motive „de afaceri generale de companie”. Acest lucru este important pentru valoarea la care sunt recunoscute costurile în scopuri fiscale:

• O ocazie de afaceri constă intr-o releție cu persoane externe cu care există deja relații de afaceri sau cu care urmează să fie inițiate. Aceasta include, de asemenea, vizitatorii companiei, precum și angajații companiilor afiliate profesional și persoane comparabile cu acestea, adică colegi specialiști. Același lucru este valabil pentru liber profesionoști și agenții comerciali. Astfel de costuri de ospitalitate sunt deductibile doar cu 70% și nedeductibile cu 30%. Prin urmare, costurile trebuie împărțite în mod corespunzător și ambele sume trebuie introduse aici.

• O ocazie generală de afacere a companieieste ospitalitatea propriilor angajați, adică a persoanelor interne. Cheltuielile unui angrosist de băuturi pentru rundele locale în restaurantele clienților săi, precum și pentru băuturile clienților la fabricile de bere sunt, de asemenea, "operaționale". În acest caz, costurile sunt deductibile în proporție de 100% și, prin urmare, trebuie introduse integral pe pagina „Alte cheltuieli de afaceri nelimitat deductibile”. În opinia Curții Fiscale Federale, restricția de deducere pentru cheltuielile de ospitalitate nu se aplică chiar dacă un șofer de autobuz conduce spre o zonă de servicii și este ospătat gratuit pentru „aducerea clienților” (hotărârea BFH din 26 aprilie 2018, XR 24/17)

Lohnsteuer kompakt: Cheltuielile pentru cafea, ceai, băuturi, produse de patiserie etc. cu ocazia ședințelor companiei sunt așa-numitele atenții și sunt deductibile integral ca cheltuieli de afaceri și trebuie să fie menționate pe pagina „Alte cheltuieli de afaceri nelimitat deductibile”.

Lohnsteuer kompakt: Impozitul pe vânzări (TVA), care este inclus în costurile de ospitalitate, este deductibil integral ca cheltuieli de afaceri și trebuie, de asemenea, să fie introdus pe pagina „Alte cheltuieli de afaceri deductibile nelimitate” la rubrica „Impozit (TVA) preliminar plătit”.

Suma cheltuielilor de afaceri nedeductibile și deductibile și a impozitului pe cifra de afaceri (Gewerbesteuer) este transferată în pagina de prezentare generală „Cheltuieli de afaceri” pentru a determina suma tuturor cheltuielilor de afaceri.

Aici se alică amortizarea deductibilă limitată pe care ați indicat-o în zona activelor companiei pentru anumite părți ale clădirii, de ex. pentru o cameră de lucru

Inscrieți aici cheltuielile nedeductibile și cheltuielile deductibile pentru biroul dumneavoastră .

Precondiții pentru deducerea cheltuielilor de funcționare

Deducerea cheltuielilor de funcționare este posibilă numai dacă biroul de acasă reprezintă "centrul întregii activități comerciale și profesionale". Există două opțiuni pentru lucrătorii independenți:

1. Suma forfetară anuală (regula simplificării)

• Taxă forfetară: 1.260 de euro pe an (din 2023)
• Avantaj: Mai puține obligații de a furniza dovezi, procesare simplă
• Utilizare: Maximum o dată pe persoană pe an, indiferent de numărul de activități.

2. Costurile reale ale biroului

• Costuri deductibile: Chirie (pro rata), costuri auxiliare (încălzire, electricitate, apă), renovări, deprecierea mobilierului, dobânzi la creditele imobiliare
• Calcul: Costurile sunt calculate pro rata în funcție de suprafața biroului în raport cu suprafața totală de locuit.

Taxă forfetară anuală sau costurile reale?

• Taxă forfetară anuală: Are sens dacă costurile reale sunt scăzute sau dificil de dovedit
• Costurile reale: Avantajoase dacă depășesc suma forfetară de 1 260 EUR.

Noă: O aplicare mixtă nu este posibilă.

Caracteristicile speciale ale unui birou comun

• Utilizarea în comun de către soți: Fiecare poate solicita suma forfetară de 1.260 de euro, cu condiția îndeplinirii cerințelor.
• Costuri efective: Costurile sunt împărțite proporțional în funcție de utilizare.

Inscrieți aici atât cheltuielile deductibile, cât și cheltuielile nedeductibile pentru alte cheltuieli de funcționare.

Costuri de reprezentare

Cheltuielile care au legătură cu modul de viață privat al contribuabilului sau al altor persoane nu sunt, în general, deductibile ca cheltuieli de afaceri. Cu toate acestea, cheltuielile de reprezentare care sunt efectuate în scopuri profesionale sunt deductibile numai în conformitate cu § 4 alin. 5 nr. 7 EStG "în măsura în care nu sunt considerate nerezonabile conform opiniei publice generale".

Exemple de cheltuieli nerezonabile:

• Vehicule luxoase fără un motiv de afaceri clar
• Mobilarea excesiv de somptuoasă a spațiilor de afaceri

Amenzi, amenzi administrative, amenzi cu avertisment sau sancțiuni financiare

Amenzile, amenzile administrative, amenzile de avertisment sau sancțiunile financiare aplicate de tribunalele sau autoritățile din Germania sau de instituțiile Comunităților Europene nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri.

Excepțiile se aplică pentru:

• Taxele din țările din afara Comunităților Europene: Acestea pot fi deductibile ca cheltuieli de afaceri.
• Amenzii din străinătate: Amenzile impuse de o instanță străină sunt deductibile dacă acestea "contravin principiilor esențiale ale sistemului juridic german".

Inscrieți aici indemnizațiile de masă deductibile cu ocazia activităților în deplasare, a călătoriilor de afaceri sau a dublului menaj în interes de serviciu.

• Includeți separat costurile de călătorie la pagina "Costuri cu autovehicule și alte costuri de călătorie".
• Consemnați cheltuielile de înnoptare și cheltuielile de călătorie auxiliare pe pagina "Alte cheltuieli de afaceri deductibile nelimitat".
• Cheltuielile de deplasare pentru angajați se introduc pe pagina "Cheltuieli generale de afaceri", în secțiunea "Cheltuieli pentru personalul propriu".

Pentru cheltuielile suplimentare de ședere, nu puteți deduce costurile efective, ci doar sumele forfetare. Valoarea sumelor forfetare depinde de durata absenței dvs. de la domiciliu și de la serviciu. Suma forfetară pentru mese pentru călătoriile de afaceri în Germania cu o durată de absență de

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate puteți deduce indemnizațiile zilnice de masă specifice fiecărei țări.

Dacă o activitate externă începe într-o zi și se încheie în ziua următoare după mai mult de 8 ore fără înnoptare, se acordă o indemnizație de masă per diurnă de 14 EUR pentru ziua cu absență predominantă (§ 9 alin. 4a nr. 3 EStG).

În acest câmp, introduceți taxa forfetară zilnică de 6 euro pentru fiecare zi calendaristică în care v-ați desfășurat activitatea comercială sau profesională predominant la domiciliu și în care nu v-ați aflat la primul loc de desfășurare a activității în ziua respectivă. Un maxim de 1.260 euro (= 210 zile x 6 euro pe zi) poate fi recunoscut pe an.

Precondiții pentru acordarea indemnizației zilnice:

• Lucrați predominant la domiciliu și nu vă deplasați la locul de muncă în această zi.
• Suma forfetară poate fi dedusă chiar dacă nu aveți un birou separat la domiciliu.