Discriminare: despăgubirea acordată de angajator este complet scutită de impozit

Conform Legii generale privind egalitatea de tratament (AGG), discriminarea pe motive de rasă sau origine etnică, sex, religie sau convingeri, handicap, vârstă sau identitate sexuală este interzisă (§ 1 AGG). În cazul unei încălcări a interdicției de discriminare, angajatorul este obligat să despăgubească prejudiciul cauzat. Persoana astfel discriminată poate solicita o compensație bănească adecvată (§ 15 alin. 2 AGG). Întrebarea este cum trebuie tratată fiscal o astfel de compensație. Recent, Tribunalul Fiscal din Renania-Palatinat a decis că o compensație pe care un angajator trebuie să o plătească unui angajat din cauza discriminării, hărțuirii sau hărțuirii sexuale este neimpozabilă și nu constituie salariu impozabil. Acest lucru se aplică chiar dacă angajatorul a contestat discriminarea pretinsă și a fost de acord să plătească doar într-o înțelegere judiciară. Neimpozabil înseamnă că plata nu este supusă contribuțiilor de asigurări sociale (FG Rheinland-Pfalz din 21.3.2017, 5 K 1594/14).

Cazul: O angajată a contestat concedierea ordinară a contractului său de muncă "din motive personale" printr-un proces de protecție împotriva concedierii, solicitând și o compensație pentru discriminare din cauza handicapului său. Cu câteva săptămâni înainte de concediere, Oficiul pentru Afaceri Sociale constatase un handicap fizic de 30 %.

În fața Tribunalului pentru Litigii de Muncă din Kaiserslautern, angajata și angajatorul său au încheiat o înțelegere prin care s-a convenit o "compensație conform § 15 AGG" în valoare de 10.000 Euro și s-a încheiat de comun acord relația de muncă. Administrația fiscală a dorit să trateze compensația ca salariu impozabil.

Conform opiniei judecătorilor fiscali, din înțelegerea încheiată la Tribunalul pentru Litigii de Muncă reiese că plata nu a fost pentru despăgubirea unor daune materiale suferite în sensul § 15 alin. 1 AGG (de exemplu, salarii pierdute), ci pentru compensarea daunelor morale în sensul § 15 alin. 2 AGG din cauza discriminării reclamantei ca persoană cu handicap. O astfel de plată de compensație este neimpozabilă și nu trebuie calificată ca salariu. Angajatorul reclamantei a contestat discriminarea.

Prin intermediul înțelegerii, el a fost însă dispus să plătească o compensație pentru o discriminare (doar) pretinsă. Asemenea venituri nu au caracter de salariu și sunt, prin urmare, neimpozabile.

Compensația nu este doar scutită de impozit și contribuții sociale, ci nu este inclusă nici în clauza de progresie, astfel încât nu duce la un impozit mai mare pentru celelalte venituri.

Curtea Administrativă Federală a acordat recent tinerilor funcționari o compensație pentru salarii discriminatorii pe criterii de vârstă, deoarece salariile lor au încălcat interdicția de discriminare pe criterii de vârstă. Instanța a derivat dreptul la compensație din § 15 alin. 2 AGG (hotărârile BVerwG din 6.4.2017, 2 C 11.16 și 2 C 12.16). Regulile de salarizare au discriminat funcționarii mai tineri doar din cauza vârstei lor (hotărârea CJUE din 19.6.2014, C-501/12).

Discriminare: despăgubirea acordată de angajator este complet scutită de impozit

Economisiți cu o sumă neimpozabilă în ELStAM!

Cine are cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau pierderi dintr-un alt tip de venit (de exemplu, închiriere, afacere, capital etc.) plătește în fiecare lună prea mult impozit pe salariu.

Abia odată cu finalizarea declarației de impozit pe venit puteți solicita rambursarea de la biroul fiscal a impozitului pe salariu plătit în plus.

Cu o cerere de reducere a impozitului pe salariu, puteți solicita biroului fiscal să includă o sumă neimpozabilă în caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salariu (ELStAM) pentru diferite sume deductibile fiscal și pentru cheltuielile dumneavoastră preconizate. La calculul salariului, angajatorul va reduce salariul dumneavoastră brut cu suma neimpozabilă lunară. Astfel, impozitul pe salariu se calculează doar pe salariul brut redus. În acest fel, plătiți mai puține impozite, precum și mai puțin contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, deja în timpul anului.

Economisiți cu o sumă neimpozabilă în ELStAM!

Cum pot introduce deducerea fiscală pentru copii în ELStAM?

Deși deducerea fiscală pentru copii se acordă retroactiv, o puteți include în caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salariu (ELStAM). Deși nu veți plăti mai puțin impozit pe venit în avans, povara fiscală pe parcursul anului poate scădea. Acest lucru se datorează faptului că deducerea fiscală pentru copii este luată în considerare la calculul impozitului bisericesc și al contribuției de solidaritate, care sunt astfel reduse. Trebuie să înregistrați deducerea la biroul fiscal. Pentru aceasta, ar trebui să aduceți următoarele documente:

• Carte de identitate sau pașaport
• Certificat de impozit pe salariu
• Certificat de naștere
• Dacă nu sunteți căsătoriți, certificatul de recunoaștere a paternității
• Dacă este cazul, certificat de viață pentru copiii care sunt înregistrați la o altă adresă

Certificatul de viață nu trebuie să fie mai vechi de trei ani. Cei care nu pot prezenta certificatul de viață, de exemplu, pentru că copilul locuiește în străinătate, trebuie să contacteze biroul fiscal. Acolo, funcționarul fiscal va introduce deducerea fiscală pentru copii.

Și părinții copiilor majori trebuie să se adreseze biroului fiscal pentru a înregistra deducerile.

Cum pot introduce deducerea fiscală pentru copii în ELStAM?

Cum introduc sau modific sumele forfetare în ELStAM?

Contribuabilii care doresc să introducă o sumă forfetară în caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM) trebuie să contacteze administrația financiară. Dacă doriți să solicitați o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale mari, puteți depune o cerere corespunzătoare. Același lucru este valabil și pentru caracteristicile de deducere care necesită cerere, cum ar fi luarea în considerare a copiilor majori, a copiilor aflați în întreținere, clasa de impozitare II pentru părinți singuri.

Chiar dacă ați utilizat deja o astfel de sumă forfetară în anul precedent și situația nu s-a schimbat semnificativ, este necesară o nouă cerere pentru noul an. Numai o sumă forfetară pentru persoanele cu handicap deja înregistrată va fi luată în considerare în continuare fără o nouă cerere. Același lucru este valabil dacă suma forfetară pentru persoanele cu handicap a fost transferată părinților pentru un copil.

În cazul în care ELStAM stocate nu sunt corecte, trebuie să solicitați o corectare la administrația financiară de reședință competentă. Pentru aceasta, utilizați formularul "Cerere de corectare a caracteristicilor electronice de deducere a impozitului pe salarii", pe care îl puteți obține de la administrația financiară sau de pe internet.

Începând cu 1.1.2016, suma forfetară de impozitare pe salariu este valabilă, de regulă, timp de doi ani. Dacă în decursul celor doi ani situația se schimbă în favoarea dumneavoastră, puteți solicita modificarea sumei forfetare la administrația financiară. Totuși, dacă situația se schimbă în defavoarea dumneavoastră, sunteți obligat să solicitați modificarea sumei forfetare. O modificare poate apărea, de exemplu, în cazul schimbării angajatorului, dacă distanța până la locul de muncă sau de activitate crește sau scade semnificativ sau dacă se stabilește sau se elimină o gospodărie dublă (§ 39a Abs. 1 Satz 4-5 EStG).

Cum introduc sau modific sumele forfetare în ELStAM?

Cine primește prima de compensare a inflației?

Dacă angajatorii acordă angajaților lor o primă de compensare a inflației (inflație, rata inflației, rata de creștere a prețurilor), aceasta rămâne scutită de impozit și contribuții sociale până la un cuantum de 3.000 Euro. Condiția pentru scutirea de impozit este ca beneficiul să fie acordat suplimentar la salariul datorat oricum. Regula se aplică plăților efectuate între 26.10.2022 și 31.12.2024 (§ 3 Nr. 11c EStG).

În mod natural, după modificări legislative apar întrebări, de exemplu, dacă plata unei prime de compensare a inflației este obligatorie pentru angajatori. Și, dacă aceasta este plătită, dacă angajatorii trebuie să o acorde în mod egal tuturor angajaților companiei respective. Răspunsul la prima întrebare este "Nu, nu există nicio obligație". La a doua întrebare, secretarul de stat parlamentar Katja Hessel a răspuns la întrebarea deputatului Fritz Güntzler (CDU/CSU) astfel:

"Scutirea fiscală pentru prima de compensare a inflației, decisă prin § 3 Nr. 11 EStG, nu prevede nicio reglementare conform căreia prima trebuie plătită tuturor angajaților. În plus, este vorba despre o sumă neimpozabilă, care poate fi plătită angajaților și în tranșe în perioada de acordare a beneficiului" (document Bundestag 20/3987 din 14.10.2022).

Chiar dacă atât plata de bază a primei de compensare a inflației, cât și o eventuală distribuire între angajați sunt - din punct de vedere fiscal - la discreția angajatorului, pot exista practici diferite din dreptul tarifar sau al muncii. Astfel, angajatorii nu au voie să favorizeze arbitrar anumiți angajați sau să dezavantajeze alții. Dacă nu toți angajații primesc o primă sau dacă aceasta este plătită în sume diferite, trebuie să existe motive obiective pentru tratamentul diferit. În caz contrar, se aplică principiul egalității de tratament din dreptul muncii.

Informații despre prima de compensare a inflației găsiți în catalogul de întrebări și răspunsuri al Ministerului Federal de Finanțe.

Cine primește prima de compensare a inflației?

Dacă ați demisionat, este posibil să nu aveți dreptul la o compensație. Cu toate acestea, există excepții, de exemplu, dacă ați demisionat din motive de sănătate sau din cauza unei situații de hărțuire la locul de muncă. În astfel de cazuri, este posibil să aveți dreptul la o compensație. Dacă primiți o compensație, aceasta poate fi impozitată conform regulii de o cincime. Aceasta înseamnă că suma compensației este împărțită la cinci și adăugată la venitul anual. Impozitul suplimentar rezultat este apoi înmulțit cu cinci. Aceasta poate reduce povara fiscală.

Încetarea anticipată a relației de muncă de către angajator este de obicei dureroasă pentru angajatul afectat. Pentru o despărțire amiabilă, angajatul este adesea răsplătit cu o compensație. Ca despăgubire pentru pierderea locului de muncă, se acordă o compensație care este, de asemenea, luată în considerare cu facilități fiscale la impozitare. Dar este valabil și în cazul unei demisii proprii?

Compensația este o despăgubire în sensul art. 24 nr. 1a EStG și face parte din "venituri extraordinare". Iar pentru aceste venituri extraordinare există o facilitate fiscală: impozitarea redusă conform așa-numitei reguli a cincimii (art. 34 EStG). Cu toate acestea, este necesar, printre altele, ca aceasta să fie un "eveniment special". Acest lucru se consideră atunci când încetarea sau modificarea contractului este inițiată de angajator sau când angajatul a acționat sub o presiune juridică, economică sau factuală semnificativă sau cel puțin într-o situație de conflict pentru a evita litigiile la încheierea unui acord de încetare.

Atenție: Facilitatea fiscală nu se acordă dacă ați inițiat încetarea contractului din proprie inițiativă, adică ați demisionat fără nicio inițiativă din partea angajatorului.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis într-un caz că o compensație este, de asemenea, supusă facilității fiscale conform regulii a cincimii, în conformitate cu art. 34 alin. 2 EStG, chiar dacă angajatul a încheiat acordul de încetare din proprie inițiativă. În acest caz, angajatul a fost sub presiunea factuală semnificativă cerută de jurisprudența BFH la încheierea acordului de încetare, deoarece a acționat într-o situație de conflict pentru a evita litigiile privind continuarea relației de muncă și promovarea dorită (FG Münster din 17.3.2017, 1 K 3037/14 E, recurs IX R 16/17).

Conform opiniei judecătorilor fiscali, nu este dăunător pentru facilitatea fiscală faptul că angajatul a abordat angajatorul și a solicitat încheierea unui acord de încetare cu prevederi de compensație. Pentru a considera o situație de conflict, este suficient ca să existe o divergență de interese între angajator și angajat, ambele părți să fi contribuit la apariția conflictului și părțile să rezolve conflictul prin consens.

Aceste condiții au fost îndeplinite, deoarece ambele părți și-au rezolvat conflictele de interese privind o plecare anticipată din serviciu și o promovare prin acordul de încetare.

În prezent, BFH a împărtășit acest punct de vedere și a respins recursul administrației fiscale. Prin urmare, se aplică următoarele: Dacă angajatorul plătește unui angajat o compensație în cadrul încetării (amiabile) a relației de muncă, constatarea faptică a presiunii asupra angajatului este de obicei inutilă (BFH, hotărârea din 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II p. 709):

Dacă o compensație este plătită în diferiți ani, reducerea fiscală se pierde, așa cum a decis Curtea Federală de Finanțe (BFH, hotărârea din 6.12.2021, IX R 10/21).

Cazul: Un angajat a primit o compensație în 2015 și un bonus de început în 2016 după pierderea locului de muncă. Administrația fiscală a refuzat reducerea fiscală, ceea ce BFH a confirmat.

Motivare: Regula a cincimii se aplică chiar și atunci când o plată principală este efectuată într-un an și o plată parțială în alt an. Regula nu se aplică dacă plățile sunt compensații pentru același eveniment și nu există o plată concentrată.

Sfat: Acordurile de afaceri pot fi complexe, în special în cazul diferitelor plăți. Primele de sprint, care au scopul de a motiva angajații să încheie anticipat relația de muncă, sunt considerate compensații și pot fi supuse regulii a cincimii (Tribunalul Fiscal din Hessa, decizia din 31.5.2021, 10 K 1597/20).

Dacă ați demisionat, este posibil să nu aveți dreptul la o compensație. Cu toate acestea, există excepții, de exemplu, dacă ați demisionat din motive de sănătate sau din cauza unei situații de hărțuire la locul de muncă. În astfel de cazuri, este posibil să aveți dreptul la o compensație. Dacă primiți o compensație, aceasta poate fi impozitată conform regulii de o cincime. Aceasta înseamnă că suma compensației este împărțită la cinci și adăugată la venitul anual. Impozitul suplimentar rezultat este apoi înmulțit cu cinci. Aceasta poate reduce povara fiscală.

Care este valoarea impozitului bisericesc?

Valoarea impozitului bisericesc depinde de locul dumneavoastră de reședință. În Bavaria și Baden-Württemberg este de 8 % din impozitul pe venit stabilit, în celelalte landuri federale 9 %. Calculul se bazează pe impozitul pe venit stabilit.

Impozitul reținut la sursă:

Impozitul bisericesc este, de asemenea, luat în considerare în cadrul impozitului reținut la sursă în aceeași măsură. Dacă aveți venituri din activități comerciale sau venituri impozitate conform procedurii parțiale de venit, venitul impozabil (zvE) pentru calculul impozitului bisericesc este determinat separat.

Impozitul bisericesc și alocațiile pentru copii:

• Exemplu fără alocație pentru copii: Locuiți în Berlin, aveți un salariu brut lunar de 3.000 Euro în clasa de impozitare IV. Impozitul dumneavoastră bisericesc lunar este de 29,63 Euro.
• Exemplu cu două alocații pentru copii: Cu același venit și clasă de impozitare, impozitul dumneavoastră bisericesc lunar se reduce la 11,21 Euro.

Dacă în ELStAM (Caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salarii) sunt înregistrate alocații pentru copii, nu se reduce impozitul lunar pe salariu, ci doar impozitul bisericesc și contribuția de solidaritate. Acest lucru se aplică indiferent dacă primiți alocația pentru copii în timpul anului.

Alocații pentru copii în evaluarea impozitului pe venit:

Alocațiile pentru copii reduc venitul impozabil doar dacă avantajul fiscal este mai mare decât alocația pentru copii. Pentru calculul impozitului bisericesc și al contribuției de solidaritate, alocațiile sunt luate în considerare fictiv.

Avantaj:

Chiar dacă copiii sunt luați în considerare doar pentru o parte a anului (de exemplu, la terminarea studiilor sau la naștere), pentru calculul impozitului bisericesc și al contribuției de solidaritate se aplică alocația completă pentru copii și alocația BEA.

Care este valoarea impozitului bisericesc?

Cum sunt impozitate indemnizația de muncă flexibilă și indemnizația de maternitate?

Indemnizația de kurzarbeit și indemnizația de maternitate sunt scutite de impozit, dar sunt supuse clauzei de progresie. Aceasta înseamnă că aceste prestații de înlocuire a salariului sunt luate în considerare pentru calculul ratei de impozitare, deși ele însele nu sunt impozitate. Clauza de progresie poate duce la creșterea ratei de impozitare și, prin urmare, a sarcinii fiscale asupra venitului dumneavoastră impozabil.

Cum afectează clauza de progresie rata mea de impozitare?

Deși prestațiile de înlocuire a salariului, cum ar fi indemnizația de kurzarbeit și indemnizația de maternitate, sunt scutite de impozit, ele sunt adăugate la venitul dumneavoastră pentru calculul ratei personale de impozitare. Acest lucru duce la o rată de impozitare mai mare, care se aplică apoi venitului dumneavoastră efectiv impozabil. Acest lucru poate duce la plăți suplimentare de impozit sau la o restituire mai mică de impozit.

O mamă singură are un venit de 26.000 Euro și primește suplimentar 6.000 Euro indemnizație parentală. Venitul total este astfel de 32.000 Euro, iar rata de impozitare pentru acesta este de 15,70 %. Această rată de impozitare se aplică însă doar venitului fără indemnizația parentală. Astfel, impozitul este de 4.082 Euro. Fără clauza de progresie, impozitul pentru venitul de 26.000 Euro ar fi fost de doar 3.328 Euro. Clauza de progresie generează impozite suplimentare de 754 Euro.

Impact asupra sumei de bază neimpozabile:

Dacă venitul dumneavoastră, inclusiv prestațiile de înlocuire a salariului, depășește suma de bază neimpozabilă, se aplică rata de impozitare majorată. Dacă venitul total este sub suma de bază neimpozabilă, prestațiile de înlocuire a salariului rămân scutite de impozit.

Sfat în cazul rambursării prestațiilor de înlocuire a salariului:

Dacă trebuie să rambursați indemnizația de șomaj sau indemnizația de kurzarbeit primită în exces, ar trebui să depuneți o declarație fiscală. Rambursarea poate reduce rata de impozitare (progresie negativă), ceea ce poate duce la restituirea unor sume de impozit.

Suplimentele angajatorului la indemnizația de kurzarbeit:

Multe companii suplimentează indemnizația de kurzarbeit până la 80 % sau mai mult. Aceste sume suplimentare au fost temporar scutite de impozit, atâta timp cât, împreună cu indemnizația de kurzarbeit, nu depășeau 80 % din ultimul salariu net (Legea privind măsurile fiscale legate de coronavirus, până la 30.06.2022). Din iulie 2022, suplimentele angajatorului la indemnizația de kurzarbeit sunt din nou impozabile.

Cum sunt impozitate indemnizația de muncă flexibilă și indemnizația de maternitate?

Există și prestații de substituire salarială pe care nu le găsesc în certificatul meu de impozit pe salariu?

Da. Prestațiile de înlocuire salarială pe care nu le primiți de la angajatorul dumneavoastră nu vor fi menționate pe certificatul dumneavoastră de impozit pe salariu.

Prestațiile de înlocuire salarială sau de venit includ în special

• Indemnizația de șomaj I,
• Indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația sezonieră de șomaj tehnic,
• Indemnizația de insolvență în caz de insolvență a angajatorului,
• Indemnizația parentală conform Legii federale privind indemnizația parentală și concediul parental,
• Indemnizația de maternitate, suplimentul la indemnizația de maternitate,
• Indemnizații de boală, de accident și de tranziție pentru persoanele cu dizabilități sau prestații similare de înlocuire salarială,
• Sume suplimentare și subvenții pentru pensionare parțială conform Legii privind pensionarea parțială sau dreptului funcționarilor publici,
• Subvenții la salariu pentru lucrătorii mai în vârstă prin agenția pentru ocuparea forței de muncă.

Există și prestații de substituire salarială pe care nu le găsesc în certificatul meu de impozit pe salariu?

Ce pot deduce din prestațiile angajatorului meu pentru deplasarea la serviciu?

În principiu, se aplică următoarele: O astfel de subvenție din partea angajatorului este impozabilă, dar poate fi impozitată forfetar de angajator cu 15% (pentru noua reglementare a impozitării forfetare cu 25%, vezi nota de mai jos). Suma impozitată forfetar este scutită de contribuțiile la asigurările sociale. Angajatorul trebuie să menționeze suma impozitată forfetar în fișa de salariu, iar dumneavoastră trebuie să introduceți această sumă ca rambursare a costurilor de transport în declarația de impozit (Anexa N, verso).

Administrația fiscală reduce în consecință costurile de transport deductibile și recunoaște doar costurile de transport rămase ca cheltuieli profesionale. Dacă angajatorul vă oferă un bilet de serviciu pentru călătorii, acesta este considerat un beneficiu în natură. Dacă contribuția angajatorului la costuri nu depășește 50 Euro pe lună, această sumă rămâne neimpozabilă și scutită de contribuțiile la asigurările sociale.

Noutăți din 2019:

Începând cu 1.1.2019, prestațiile angajatorului - subvenții și bilete de serviciu - pentru angajați sunt scutite de impozit și contribuții sociale pentru următoarele călătorii, în condițiile de mai jos:

• Călătorii între locuință și primul loc de muncă,
• Călătorii la un punct de întâlnire stabilit permanent de angajator (de exemplu, punct de întâlnire fix, parcare specifică, depou de autobuze sau trenuri, port de feribot),
• Călătorii într-o zonă de activitate extinsă (de exemplu, zonă forestieră, port, dar nu terenuri de fabrică) conform § 9 alin. 1 nr. 4a fraza 3 EStG.

(§ 3 nr. 15 EStG 2019, introdus prin "Legea pentru prevenirea pierderilor de TVA în comerțul cu bunuri pe internet și pentru modificarea altor reglementări fiscale" din 11.12.2018).

Ce mijloace de transport sunt favorizate?

• Prestațiile angajatorului pentru călătoriile angajatului cu mijloace de transport public în trafic de linie (1. alternativă) sunt favorizate. Acest lucru se aplică angajaților în activitate și lucrătorilor temporari la împrumutător. Călătoriile private nu sunt favorizate. Acestea includ trenuri precum ICE, IC, EC ale Deutsche Bahn, autobuze pe rute fixe cu stații și trenuri de mare viteză comparabile.
• Prestațiile angajatorului pentru aceste călătorii, precum și pentru călătorii private în transportul public local (2. alternativă) sunt, de asemenea, favorizate și se aplică tuturor angajaților și lucrătorilor temporari. Acest lucru este valabil indiferent de tipul de călătorii, inclusiv călătorii private. Transportul public local include transportul general de persoane în traficul urban, suburban sau regional. Acestea includ mijloace de transport public care nu aparțin transportului de persoane pe distanțe lungi. În unele cazuri, pot fi incluse și taxiuri, dacă îndeplinesc anumite condiții.

Notă: Un taxi nu este considerat mijloc de transport public favorizat (decizia BFH din 9.6.2022, VI R 26/20).

Subvențiile pentru costurile de transport pentru călătoriile cu mașina proprie sunt impozabile din 2019, dar pot fi impozitate forfetar de angajator cu 15%. Suma impozitată forfetar este scutită de contribuțiile la asigurările sociale (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG). Subvenția forfetară pentru costurile de transport nu crește salariul brut indicat în fișa de salariu. Numai dacă subvenția pentru costurile de transport nu este impozitată forfetar, aceasta se adaugă la salariul brut și este impozitată normal.

Impozitarea forfetară este permisă numai dacă subvenția este plătită suplimentar față de salariul datorat și nu este transformată din salariu în subvenție pentru costurile de transport. Adesea, însă, este posibil să se plătească subvenții pentru costurile de transport în loc de o creștere salarială. 

Nu sunt favorizate următoarele mijloace de transport:

• autobuze sau trenuri închiriate sau charter pentru ocazii specifice,
• taxiuri în transportul ocazional, care nu circulă pe linii sau rute concesionate,
• transport aerian.

Ce prestații ale angajatorului sunt favorizate?

Scutirea de impozit include

• prestații ale angajatorului sub formă de permise de transport gratuite sau la preț redus (beneficii în natură, bilet de serviciu),
• subvenții (salariu în numerar) ale angajatorului pentru permisele de transport achiziționate de angajați.

Sunt favorizate în special permisele de transport sub formă de bilete individuale/multiple, abonamente (de exemplu, bilete lunare, anuale, Bahncard 100), permise generale de călătorie gratuită, permise de călătorie gratuită pentru anumite zile (de exemplu, în caz de alertă de smog) sau carduri de reducere (de exemplu, Bahncard 25).

Începând cu 1 mai 2023, există biletul Deutschlandticket, cunoscut adesea ca biletul de 49 Euro. Cu acest bilet, cetățenii pot utiliza transportul public local în toată Germania. Angajatorii pot oferi acest bilet ca bilet de serviciu. Dacă angajatorul oferă cel puțin 25% din prețul biletului ca subvenție, compania de transport acordă o reducere suplimentară de cinci procente.

Aceste subvenții de la angajator pentru biletul Deutschlandticket sunt scutite de impozit, atâta timp cât sunt adăugate la salariul datorat. Aceasta înseamnă că angajatorii pot acorda angajaților lor subvenții scutite de impozit pentru utilizarea biletului Deutschlandticket, atâta timp cât acest bonus este adăugat la salariul normal.

Subvențiile scutite de impozit trebuie înregistrate în contul de salarii și menționate în fișa de salariu. Angajații pot deduce aceste subvenții scutite de impozit din costurile de transport deductibile, ceea ce înseamnă că indemnizația de distanță este redusă corespunzător.

Sunt scutite de impozit și avantajele de preț de la companii terțe și companii din grup (subvenții și beneficii în natură), care sunt acordate în considerarea relației de muncă și ar fi tratate ca salariu (conform scrisorii BMF din 20.1.2015, BStBl. 2015 I S. 143).

Avantajele de preț acordate angajaților de către terți fac parte din salariul impozabil dacă reprezintă pentru angajat un rezultat al muncii sale pentru angajator și sunt legate de relația de muncă, sau dacă angajatorul a participat activ la obținerea acestor avantaje de preț.

Asemenea avantaje de preț sunt scutite de impozit și contribuții sociale dacă compania terță are un interes predominant propriu în acordarea reducerii, compania terță acordă avantajul de preț și altor terți în mod obișnuit în cadrul afacerilor normale, de exemplu, reduceri de volum, sau acordarea avantajului este în interesul copleșitor al angajatorului.

Avantajul financiar al unui bilet de serviciu nu mai este dedus din limita de scutire de 50 Euro pentru beneficiile în natură. Această reducere poate fi acum utilizată în alt mod (§ 8 alin. 2 fraza 11 EStG). Pentru angajații companiilor de transport, permisiunea de călătorie gratuită scutită de impozit nu mai este dedusă din scutirea de reducere pentru personal de 1.080 Euro (§ 8 alin. 3 EStG).

Dacă primiți de la angajator o subvenție pentru călătoriile la locul de muncă cu mașina proprie, se aplică reglementarea anterioară, adică subvenția poate fi impozitată forfetar de angajator cu 15% (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG).

Începând cu 1 ianuarie 2019, angajatorii au o opțiune pentru biletele de serviciu și subvențiile care nu sunt scutite de impozit conform § 3 nr. 15 EStG. Ei pot alege o impozitare forfetară cu o rată de 25%, fără a reduce indemnizația de distanță. Decizia dacă impozitarea forfetară de 25% sau impozitarea de 15% este mai avantajoasă depinde de situația dumneavoastră individuală.

Indemnizația de distanță se aplică numai dacă depășește suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro pe an, cu condiția să nu existe alte cheltuieli profesionale. Pentru distanțe mai scurte, impozitarea forfetară de 15% ar putea fi mai avantajoasă, deoarece în astfel de cazuri reducerea indemnizației de distanță are un impact mai mic.

Primesc și indemnizația de distanță dacă folosesc o mașină de serviciu?

Puteți solicita indemnizația de distanță și dacă utilizați o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Rețineți:

1. Trebuie să impozitați o valoare suplimentară pe valoarea de utilizare privată pentru călătoriile între domiciliu și locul de muncă.
2. Indemnizația de distanță este de 0,30 Euro pe kilometru (de la kilometrul 21, 0,38 Euro) și este deductibilă ca cheltuieli profesionale.
3. Dacă angajatorul impozitează forfetar valoarea de utilizare cu 15%, deduceți această sumă din cheltuielile profesionale.

Ce pot deduce din prestațiile angajatorului meu pentru deplasarea la serviciu?

Ce sunt pensiile ocupaționale?

Conform definiției din § 229 SGB V, beneficiile de pensie sunt venituri comparabile cu o pensie (prestații de pensie), în măsura în care sunt obținute ca urmare a unei reduceri a capacității de câștig sau pentru pensiile de bătrânețe sau de urmaș.

Beneficiile de pensie includ:

• Pensiile din sistemele de asigurări și de pensii stabilite pentru membrii anumitor profesii (de ex. medici, arhitecți, avocați),
• Pensiile din sistemele de pensii ocupaționale.
• Pensiile din sistemul de pensii al companiei, inclusiv sistemul de pensii suplimentare în serviciul public și sistemul de pensii suplimentare al breslei minerilor,
• Remunerația din pensiile parlamentarilor, secretarilor de stat parlamentari și miniștrilor,
• Pensie dintr-un raport de serviciu public sau dintr-un raport de muncă cu drept la pensie conform reglementărilor sau principiilor funcției publice.

Ce sunt pensiile ocupaționale?

Sunt pensiile mele supuse impozitului?

Indemnizațiile de serviciu (pensie, pensie de văduvă, pensie de orfan, contribuție de întreținere sau indemnizații similare) sunt, conform legii privind impozitul pe venit, venituri din muncă salariată și sunt supuse procedurii de reținere a impozitului pe salarii la plată.

În locul cardului de impozit pe salarii, casa de pensii poate, din 2013, să acceseze electronic caracteristicile de reținere a impozitului pe salarii dintr-o bază de date a administrației fiscale folosind numărul dumneavoastră de identificare fiscală și data nașterii prin ELSTAM (Caracteristici Electronice de Reținere a Impozitului pe Salarii).

Impozitarea indemnizațiilor de serviciu se face, în principiu, la fel ca și cea a salariilor. Singura diferență este că se acordă o scutire suplimentară pentru indemnizații.

Începând cu 01.01.2005, impozitarea veniturilor din pensii (indemnizații de serviciu și pensii) a fost reglementată prin Legea privind veniturile din pensii – AltEinkG. Elementul central al legii este trecerea de la impozitarea contribuțiilor plătite în perioada de activitate („impozitare anticipată”) la impozitarea prestațiilor în perioada de plată („impozitare ulterioară”). Acest lucru se realizează treptat, în perioada de tranziție prevăzută până în 2040; ulterior, pensiile funcționarilor și pensiile vor fi tratate fiscal în mod egal.

Scutirea pentru indemnizații, acordată anterior, este redusă anual, adică cu cât începe mai târziu perioada de indemnizație, cu atât este mai mică scutirea care trebuie luată în considerare, până când, pentru o perioadă de indemnizație care începe din 2040, nu se mai acordă nicio scutire. Suma forfetară pentru cheltuieli profesionale este de 102 Euro, la fel ca pentru veniturile din pensii.

Decisiv pentru valoarea scutirii (pe viață) și a suplimentului la scutirea pentru indemnizații este anul începerii indemnizației. Procentul relevant, suma maximă a scutirii pentru indemnizații și suplimentul la scutirea pentru indemnizații sunt prevăzute în tabelul menționat la art. 19 alin. 2 din Legea privind impozitul pe venit (EStG).

Scutirea pentru indemnizații și suplimentul la scutirea pentru indemnizații se aplică pe întreaga durată a indemnizației. Ajustările regulate ale indemnizației nu duc la o recalculare.

O recalculare este necesară, totuși, dacă indemnizația se modifică din cauza aplicării regulilor de compensare, suspendare, majorare sau reducere. În anul calendaristic al modificării, se aplică cea mai mare scutire pentru indemnizații și suplimentul la scutirea pentru indemnizații.

Sunt pensiile mele supuse impozitului?

Despăgubiri: Cele mai importante informații despre regula de o cincime

Încetarea anticipată a relației de muncă de către angajator este de obicei dureroasă pentru angajatul afectat. Pentru o despărțire amiabilă, angajatul este adesea răsplătit cu o strângere de mână de aur. Ca compensație pentru pierderea locului de muncă, se acordă o compensație, care este, de asemenea, luată în considerare cu un avantaj fiscal la impozitare.

De la ce sumă de compensație se pornește?

Conform § 1a Legea privind protecția împotriva concedierii (KSchG), toți angajații au dreptul la o compensație în cazul unei concedieri din motive economice. O ofertă voluntară de compensație trebuie transmisă angajatului împreună cu concedierea. Cu toate acestea, condiția pentru a primi compensația este ca angajatul să nu conteste concedierea. Valoarea compensației se bazează pe numărul de ani de muncă în cadrul companiei.

De obicei, există dreptul la o jumătate de salariu lunar pentru fiecare an de muncă. Astfel, pentru o activitate de zece ani în cadrul companiei, există dreptul la o sumă echivalentă cu salariul a cinci luni. La aceasta se adaugă drepturile din beneficiile în natură ale angajatorului. Dacă au fost puse la dispoziție un vehicul de serviciu sau un laptop de serviciu, valoarea de utilizare trebuie adăugată la calculul compensației. Desigur, sunt posibile și compensații mai mici sau mai mari, dar în acest caz nu mai este vorba de o concediere din motive economice, ci de un contract de lichidare sau de compensație.  

Tratamentul fiscal al regulii de o cincime

Din 2001, nu mai este necesar să solicitați aplicarea regulii de o cincime. Biroul fiscal verifică automat dacă pentru dumneavoastră este mai avantajoasă impozitarea normală sau impozitarea redusă conform regulii de o cincime.

Important: Dacă o compensație sau o remunerație pentru activitate de mai mulți ani a fost impozitată de angajator conform regulii de o cincime, sunteți obligat să depuneți o declarație fiscală.

Astfel se calculează datoria fiscală cu regula de o cincime

• Partea impozabilă a veniturilor extraordinare (compensație, bonus de jubileu, remunerație pentru activitate de mai mulți ani etc.) este dedusă din venitul impozabil.
• Impozitul pe venit pentru venitul impozabil rămas se calculează conform tarifului fiscal aplicabil.
• Compensația se împarte la 5 și o cincime se adaugă la venitul impozabil rămas.
• Impozitul pe venit pentru sumă se calculează din nou conform tarifului fiscal.
• Se calculează diferența dintre cele două sume de impozit și aceasta se înmulțește cu 5.
• Rezultatul este impozitul pe venit pentru veniturile extraordinare.

Un angajat căsătorit primește în anul 2024 o compensație de 50.000 Euro. Venitul impozabil este de 70.000 Euro. Venitul impozabil este majorat cu o cincime din compensație (adică 10.000 Euro):

•  Impozit pe venit (tarif de împărțire) pentru 70.000: 11.850 Euro
•  Impozit pe venit (tarif de împărțire) pentru 80.000: 14.990 Euro
•  Diferență 3.140 Euro
•  Impozit pe venit pentru compensație: (3.140 Euro x 5 =) 15.700 Euro
•  Impozit pe venit total: (11.850 Euro + 15.700 Euro=) 27.550 Euro

Se aplică regula de o cincime și în cazul unei demisii proprii?

Tribunalul Fiscal din Münster a decis în 2017 că o compensație este, de asemenea, supusă unui avantaj fiscal conform regulii de o cincime, conform § 34 alin. 2 EStG, chiar dacă angajatul a încheiat contractul de reziliere din proprie inițiativă. În cazul judecat, angajatul se afla sub presiunea reală semnificativă cerută de jurisprudența BFH la momentul încheierii contractului de reziliere, deoarece acționa într-o situație de conflict pentru a evita disputele privind continuarea relației de muncă și promovarea dorită (FG Münster din 17.3.2017, 1 K 3037/14 E).

Actual, BFH a împărtășit acest punct de vedere și a respins recursul administrației fiscale. Prin urmare, se aplică următoarele: Dacă angajatorul plătește o compensație unui angajat în cadrul rezilierii (amiabile) a relației de muncă, constatarea faptică a presiunii reale asupra angajatului este, de obicei, inutilă (BFH, hotărârea din 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709

Despăgubiri: Cele mai importante informații despre regula de o cincime

Când este o despăgubire impozitată conform regulii de o cincime?

În cazul încetării anticipate a relației de muncă, angajații afectați primesc de obicei o compensație. Din păcate, astfel de plăți nu mai beneficiază de o scutire fiscală din 2006, dar beneficiază încă de regula cincimii (conform § 34 EStG).

Pentru a beneficia de impozitarea redusă conform regulii cincimii, compensația trebuie plătită integral într-un singur an, iar venitul anual cu compensație trebuie să fie mai mare decât venitul în cazul continuării neîntrerupte a relației de muncă. Scopul este de a atenua efectul de progresie al tarifului impozitului pe venit.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că, în cazul unui salariu brut în anul precedent de aproximativ 140.000 Euro, o compensație de "doar" 43.000 Euro nu poate fi impozitată redus. Prin urmare, regula cincimii nu se aplică. Deoarece, comparând veniturile din anul precedent cu veniturile din anul compensației, nu rezultă venituri mai mari, nu există un efect de creștere a progresiei și, prin urmare, niciun dezavantaj fiscal care să trebuiască compensat (decizia BFH din 8.4.2014, IX R 33/13).

În cadrul calculului comparativ, trebuie comparate două valori: "valoarea actuală", adică ceea ce ați primit în anul respectiv, inclusiv compensația, și "valoarea teoretică", adică veniturile pe care le-ați fi primit în cazul continuării neîntrerupte a relației de muncă. Puteți lua ca bază venitul din anul precedent. Dacă compensația nu depășește veniturile pierdute până la sfârșitul anului, pot fi incluse alte venituri pe care altfel nu le-ați fi primit, de exemplu, indemnizația de șomaj.

Când este o despăgubire impozitată conform regulii de o cincime?

Ce sunt remunerațiile pentru o activitate pe mai mulți ani?

O plată ulterioară sau o plată în avans pentru o activitate multianuală (de exemplu, despăgubiri) poate fi impozitată la o rată redusă în anul plății, folosind metoda cincimii. Este esențial ca activitatea să se întindă pe doi ani calendaristici.

Cu așa-numita regulă a cincimii, veniturile extraordinare sunt favorizate în legislația fiscală germană (§ 34 EStG). Aceste "venituri cu tarif redus" sunt venituri obținute pe parcursul mai multor ani, dar realizate și impozitate într-un singur an.

Ce sunt remunerațiile pentru o activitate pe mai mulți ani?