pomoc polowa
Prezenty
Proszę wprowadzić tutaj wydatki na prezenty podlegające i niepodlegające odliczeniu podatkowemu.
Prezenty dla przyjaciół biznesowych: Prezenty są odliczane jako koszty operacyjne firmy, pod warunkiem, że wydatki na osobę i rok nie przekraczają 35 euro. Kwota 35 euro dotyczy przedsiębiorców podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym bez podatku obrotowego, przedsiębiorców niepodlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym (mali przedsiębiorcy, lekarze), w tym podatek obrotowy. Koszty związane z oznaczeniem prezentu jako nośnika reklamy są uwzględniane przy określaniu granicy, ale nie koszty wysyłki i opakowania.
Ten limit w wysokości 35 euro nie jest kwotą wolną od podatku, ale granicą wolną od podatku: Jeżeli koszty przekraczają 35 euro na osobę, nie podlegają odliczeniu jako koszty operacyjne firmy. Te kwoty niepodlegające odliczeniu muszą być również wprowadzone w tym punkcie.
Uwaga: Należy zapisać wydatki na prezenty indywidualnie i oddzielnie od innych wydatków operacyjnych firmy.
Lohnsteuer kompakt: Limit 35 euro nie ma zastosowania, jeżeli odbiorca może wykorzystać prezent tylko w swojej firmie (R 4.10 ust. 2 zdanie 4 wytycznych Ministerstwa Finansów w sprawie podatku dochodowego (EStR). Upominki firmowe dla własnych pracowników podlegają odliczeniu w całości i muszą być tu wpisane.
Wydatki reprezentacyjne
Proszę wpisać tutaj nieodliczalne oraz odliczalne koszty reprezentacyjne.
Administracja finansowa rozróżnia między rozrywką z powodów "biznesowych" i rozrywkę z powodów "ogólnozakładowych". Istotnym jest, do jakiej kwoty koszty te zostaną uznane przy odliczeniach podatkowych:
- wydarzenie biznesowe istnieje w przypadku osób spoza firmy, z którymi stosunki handlowe już istnieją lub z którymi mają być nawiązane. Dotyczy to również osób odwiedzających firmę, jak również pracowników przedsiębiorstw powiązanych społecznie i osób do nich porównywalnych, tj. ekspertów. To samo dotyczy pracowników i przedstawicieli handlowych. Jedynie 70 % tych kosztów reprezentacyjnych podlega odliczeniu, a 30 % nie podlega odliczeniu. W związku z tym należy odpowiednio podzielić koszty i wpisać obie kwoty.
- ogólne wydarzenie biznesowe istnieje w przypadku, gdy wydawania imprezy dla własnych pracowników, tj. osób wewnętrznych. Koszty "reprezentacyjne" ponosi również hurtownik napojów na potrzeby lokalnych rund w restauracjach swoich klientów oraz napojów dla klientów w browarach. W tym przypadku koszty te podlegają w 100 % odliczeniu i dlatego muszą być w całości wpisane na stronie "Pozostałe koszty operacyjne firmy podlegające nieograniczonemu odliczeniu podatkowemu". W opinii Federalnego Trybunału Finansowego ograniczenie odliczeń z tytułu wydatków na wyżywienie nie ma zastosowania, nawet jeśli kierowca autobusu jeździ w strefie usługowej i jest obsługiwany nieodpłatnie w związku z "dostawą klientów" (orzeczenie BFH z dnia 26 stycznia 2006 r.).04.2018, X R 24/17)
Lohnsteuer kompakt: Wydatki na kawę, herbatę, napoje, ciasta itp. z okazji spotkań firmowych to tzw. podatek od towarów i usług zawarty w kosztach reprezentacyjnych podlega w całości odliczeniu jako koszty operacyjne i należy go również ująć na stronie "Pozostałe koszty operacyjne firmy podlegające nieograniczonemu odliczeniu podatkowemu".
Lohnsteuer kompakt: Podatek obrotowy zawarty w kosztach reprezentacyjny podlega całkowitemu odliczeniu podatkowemu jako koszty operacyjne firmy i należy je wpisać na stronie "Pozostałe kszty operacyjne firmy podlegające nieograniczonemu odliceniu podatkowemu".
Uwaga: Koszty reprezentacyjne msuzą zostać wyszczególnione indywidualnie i oddzielnie od pozostałych kosztów operacyjnych firmy lub zostać zaksięgowane na odrębnym koncie bankowym.
Wydatki z tytułu biura domowego
Proszę podać tutaj nieodliczalne oraz odliczalne wydatki wynikające z biura domowego.
Wydatki na pracownię lub biuro można odliczyć od podatku podając je jako koszty operacyjne firmy, mianowicie
- w nieograniczonej wysokości, jeśli stanowi ono dla Państwa centrum całej działalności gospodarczej i zawodowej.
- do kwoty 1.250 euro, jeżeli nie jest Państwu udostępniane inne miejsce pracy w ramach działalności gospodarczej lub zawodowej.
Biuro domowe może również nadal podlegać nieograniczonemu odliczeniu podatkowemu w ramach kosztów operacyjnych firmy w następujących przypadkach:
- Jeśli nie chodzi tu o biuro "domowe": Pomieszczenia, które nie są uważane za pomieszczenia "domowe" to takie, które nie stanowią części domu i nie tworzą jednostki strukturalnej z częścią mieszkania. Przykłady: Wynajmowanie gabinetu w innym domu, dodatkowo wynajmowane pokoje w domu wielorodzinnym na innym piętrze niż część prywatna domu.
- Nie chodzi tu o "gabinet": Pomieszczenia,k' które są nietypowe dla badań pod względem wyposażenia i funkcji, nie są uwawżane za "gabinet", nawet jeśli ich lokalizacja wskazuje na to, że stanowią one część domu. Przykłady: Warsztat, magazyn, galeria, salon sprzedaży, studio nagrań u kompozytora, atelier u malarza, kancelaria prawnicza, gabinet nauczyciela języka, przychodnia ratunkowa w nagłych przypadkach lekarza.
- Gabinet jest otwarty na intensywny i stały ruch publiczny: W tym przypadku biuro nie jest biurem macierzystym pod względem funkcji.
- Biuro jest zajmowane przez pracowników spoza firmy: W tych przypadkach pokój nie jest uważany za pomieszczenie spełniające funkcję gabinetu.
Jeżeli spełniają Państwo osobiste i materialne wymagania w celu uznania biura domowego/gabinetu do odliczenia podatkowego należy wpisać tu wszystkie wydatki związane z gabinetem.
Wydatki operacyjne ogółem
Proszę wpisać tu i wydatki na pozostałe koszty operacyjne firmy podlegające i niepodlegajłące odliczeniu podatkowemu.
Obejmuje to między innymi:
- Koszty reprezentacyjne,
- Mandaty,
- Grzywny,
- Mandaty karne za drobne wykroczenie lub
- Kary pieniężne.
Diety
wpisz tutaj deductible Stawki za posiłki z okazji działań zewnętrznych, podróży służbowych lub podwójne zarządzanie gospodarstwem domowym zorganizowane przez firmę.
- koszty podróży, które należy wpisać oddzielnie na stronie "Koszty pojazdu i inne koszty podróży".
- Koszty zakwaterowania i koszty podróży należy wpisać na stronie "Inne nieograniczone koszty operacyjne".
- Koszty podróży pracowników są wpisane na stronie "Ogólne koszty operacyjne" w rubryce "Koszty własnego personelu".
W przypadku dodatkowych kosztów wyżywienia nie można potrącić rzeczywistych kosztów, lecz jedynie kwoty ryczałtowe. Wysokość kwot ryczałtowych zależy od czasu trwania nieobecności w domu i w pracy. Posiłki per diem na podróże służbowe w obrębie Niemcy z okresem nieobecności
Na Podróże służbowe za granicą można odjąć krajowe posiłki na diety.
Jeżeli aktywność wyjazdowa rozpoczyna się jednego dnia i kończy następnego dnia po upływie 8 godzin bez noclegu, za dzień z przeważającą nieobecnością (§ 9 Abs. 4a Nr. 3 EStG).
Suma
Suma niepodlegających odliczeniu i podlegających odliczeniu kosztów operacyjnych firmy oraz podatku od działalności gospodarczej jest przenoszona na stronę "Koszty operacyjne firmy" w celu ustalenia łącznej kwoty kosztów operacyjnych.
