Are maintenance payments classed as special expenses or exceptional costs?

Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden Ehepartner können Sie entweder als Sonderausgaben oder als außergewöhnliche Belastungen absetzen. Diese Entscheidung gilt dann aber für Ihre gesamte Unterhaltsleistung, das heißt, Sie können nicht einen Teil als Sonderausgaben und den anderen als außergewöhnliche Belastung in die Steuererklärung eintragen. Welche Entscheidung besser ist, hängt immer vom Einzelfall ab.

Gerade bei höheren Unterhaltzahlungen empfiehlt sich der Abzug als Sonderausgaben, da die maximale Steuerersparnis höher ausfallen kann. Der Unterhaltspflichtige kann bis zu 13.805 Euro p.a. zzgl. der übernommenen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung des Unterhaltsempfängers absetzen. Jedoch muss der Empfänger der Zahlungen seine Zustimmung geben und die Einnahme voll versteuern. Der Antrag auf Steuerabzug und die Zustimmung des Empfängers erfolgen mit der "Anlage U".

Der Abzug als außergewöhnliche Belastung ist dagegen einfacher, da Sie hier keine Zustimmung des Ex-Partners brauchen. Dafür können Sie im Jahr 2021 bis zu 9.744 Euro (2020 bis zu 9.408 Euro) pro Jahr zzgl. KV-/PV-Beiträge (die für Absicherung des Unterhaltsempfängers aufgewandten Beiträge) absetzen. Im Jahr der Trennung ist die Zusammenveranlagung meist steuerlich attraktiver. Sollten Sie sich im Jahr der Trennung für die Zusammenveranlagung entscheiden, werden die Unterhaltszahlungen in diesem Jahr nicht beachtet und sind nicht absetzbar.

(2021): Are maintenance payments classed as special expenses or exceptional costs?

How much of the maintenance payments to ex-spouses can I deduct as special expenses?

Das Absetzen der Unterhaltszahlungen an den Ex-Gatten als Sonderausgaben wird als Realsplitting bezeichnet. Das bewirkt, dass der Unterhaltszahler seine Ausgaben steuermindernd geltend machen kann und der Empfänger der Zahlung diese als sonstige Einkünfte versteuert.

Um die Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben absetzen zu können, muss der Zahlende den Abzug beantragen und der Empfänger dem zustimmen und versichern, dass er die Zahlungen abzüglich Werbungskosten versteuert. Der Unterhaltszahler kann die Beiträge bis zu einer Höhe von 13.805 Euro als Sonderausgaben absetzen.

Müssen Sie zwei Ex-Gatten unterhalten, gilt der Höchstbetrag zweimal. Seit 2010 können zusätzlich die Beiträge, die der Unterhaltsverpflichtete für die Kranken- und Pflegeversicherung der unterhaltsberechtigten Person gezahlt hat, abgesetzt werden, und zwar zusätzlich zum Höchstbetrag von 13.805 Euro. Der Betrag von 13.805 Euro ist ein Jahresbetrag und steht Ihnen selbst dann zu, wenn Sie nur einen Teil des Jahres getrennt gelebt haben und sich für die Einzelveranlagung entschieden haben.

(2021): How much of the maintenance payments to ex-spouses can I deduct as special expenses?

What can I deduct as maintenance payments to ex-spouses?

You can deduct all maintenance payments to your ex-spouse, regardless of whether they use the funds for this purpose or not. It is also irrelevant whether you make the maintenance payment voluntarily or are obliged to do so.

You can deduct the following expenses as maintenance, provided they are so-called typical maintenance payments:

• Regular cash payments
• Assets
• Insurance contributions
• One-off payments
• Consumption-dependent costs, e.g. for heating, electricity, water
• Rental value of the house or flat provided, up to the usual comparable rent
• Payments to offset tax disadvantages incurred by the recipient due to the taxation of maintenance payments
• Payments to third parties for the benefit of the maintenance beneficiary (e.g. rent payments directly to the landlord)

(2021): What can I deduct as maintenance payments to ex-spouses?

What cannot be deducted as maintenance payments to ex-spouses?

Of course, not all payments to your ex-spouse can be claimed as special expenses. This includes gifts you give your ex-partner on special occasions (birthday, Christmas, etc.). Child maintenance is also not deductible.

This should be covered by child benefit or child allowances. Payments and benefits resulting from asset equalisation are also not deductible (e.g. taking over a car). The same applies to legal and court costs incurred to obtain your ex-spouse's consent to income splitting.

(2021): What cannot be deducted as maintenance payments to ex-spouses?

How can I deduct maintenance payments to my ex-spouse?

To deduct your maintenance payments to an ex-spouse or permanently separated spouse as special expenses, their consent is required. This is because the recipient must declare the payments as "other income" for tax purposes.

Consent must be proven by submitting the "Form U" to the tax office. It is then valid indefinitely until revoked. However, the person liable for maintenance must submit Form U to the tax office each year. The application is then binding for that year. The revocation of the Realsplitting must be submitted to the tax office before the beginning of the calendar year for which the Realsplitting is no longer to apply.

The consent does not need to be obtained anew each year by the maintenance recipient and submitted to the tax office, as the application does. If the consent is already on file with the tax office and has not been revoked, make the required tick in Section B at the appropriate place.

(2021): How can I deduct maintenance payments to my ex-spouse?

Which maintenance payments should be entered here?

Maintenance payments to a divorced or separated spouse can be deducted as special expenses up to a maximum amount of 13.805 Euro. In return, the recipient must tax the same amount as other income (so-called limited real splitting).

If you, as the maintenance payer, also pay contributions to health and nursing care insurance for your ex-spouse - either directly to your ex-spouse (because they are the policyholder) or directly to the insurance company for them (because you are the policyholder) - these contributions are additional maintenance payments within the framework of real splitting that can be deducted beyond the maximum amount of 13.805 Euro.

The following can be deducted as special expenses or taxed as other income:

• Cash maintenance,
• Benefits in kind, especially the value of the accommodation provided to the ex-spouse. If you do not charge rent, it is apparently a "free provision". If you provide the accommodation to your ex-spouse due to a maintenance agreement and this reduces your cash maintenance obligation, you can deduct all expenses as special expenses within the framework of real splitting.
• Payments to offset tax and non-tax disadvantages incurred by the recipient due to the taxation of maintenance payments,
• Contributions to the ex-spouse's insurance,
• Rent payments and other ongoing housing costs for the benefit of the ex-spouse,
• Assumption of tax consultancy costs for the ex-spouse.

Not deductible as special expenses are:

• Legal and court costs incurred for obtaining the ex-spouse's consent to real splitting.
• Expenses for the funeral of the ex-spouse and for the purchase of a grave right.

Tip: The Münster Finance Court has recently ruled that legal costs incurred to obtain post-marital maintenance are deductible as income-related expenses if the maintenance recipient taxes the maintenance payments as other income in accordance with § 22 No. 1a EStG (FG Münster of 3.12.2019, 1 K 494/18 E).

(2021): Which maintenance payments should be entered here?