How are profits and losses from Bitcoin treated for tax purposes?
Bitcoins sind ist eine digitale, anonyme, notenbankunabhängige Währung. Aber viele wissen nicht wirklich, was genau das ist und wie er funktioniert. Was allerdings weithin wahrgenommen wird, sind Pressemeldungen über die extremen Wertsteigerungen gerade in jüngster Zeit. Anfang des Jahres 2017 notierte der Bitcoin noch bei rund 1.000 Dollar - und am 28. November 2017 knackte er die 10.000 Dollar-Marke.
Am 6. Dezember durchbrach der Kurs die 12.000 Dollar, am 7. Dezember hat er sogar die 14.000 Dollar-Marke gerissen, und kurz vor Weihnachten war er sage und schreibe fast 20.000 Dollar wert! Nach Weihnachten lag der Kurs allerdings dann wieder bei rund 17.000 Dollar. Wer nun glücklicher Besitzer eines Bitcoin ist, überlegt, ob er die gigantischen virtuellen Kursgewinne zu realen Geldgewinnen machen sollte und welche steuerlichen Konsequenzen dies wohl hat.
Die Finanzverwaltung hat klargestellt, dass Bitcoins Gegenstand eines privaten Veräußerungsgeschäfts gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG sein können (BT-Drucksache 17/14530 vom 9.8.2013, S. 40). Das bedeutet:
- Der Tausch oder Rücktausch von Bitcoins in Euro oder eine andere Kryptowährung innerhalb eines Jahres nach der Anschaffung führt zu einem privaten Veräußerungsgeschäft gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG. Werden also Euros in Bitcoins umgetauscht, wird damit das Wirtschaftsgut "Bitcoin" angeschafft. Festhalten sollte man unbedingt den Anschaffungszeitpunkt, Anschaffungspreis und gekaufte Menge.
- Werden Bitcoins innerhalb von 12 Monaten nach der Anschaffung wieder verkauft, d.h. in Euros umgetauscht, sind Gewinne in voller Höhe als "sonstige Einkünfte" gemäß § 22 Nr. 2 EStG mit dem individuellen Steuersatz zu versteuern. Abgeltungsteuer fällt darauf jedoch nicht an. Allerdings bleibt ein Gewinn steuerfrei, wenn er unterhalb der Freigrenze von 600 EUR bleibt. Verluste dürfen nur mit Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet werden, und zwar durch Verlustausgleich im selben Jahr sowie durch Verlustabzug im Vorjahr und/oder in den Folgejahren. Anzugeben sind die Geschäfte in der "Anlage SO".
- Erfolgt der Verkauf von Bitcoins nach Ablauf von 12 Monaten, sind Gewinne vollkommen steuerfrei und Verluste steuerlich unbeachtlich.
- Werden Bitcoins nacheinander angeschafft und im selben Depot gehalten, gilt die "First in, first out"-Regel: Für die Berechnung der Spekulationsfrist und des Veräußerungsgewinns gelten die zuerst gekauften Bitcoins als zuerst verkauft (FinMin. Hamburg vom 11.12.2017, S 2256-2017/003-52).
- Sollten aus der Bitcoin-Anlage als Einkunftsquelle zumindest in einem Jahr Zinserträge erzielt werden, verlängert sich die Spekulationsfrist von 1 Jahr auf 10 Jahre (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG).
Werden Kryptowährungen im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht angeschafft oder hergestellt, sind Gewinne aus der Veräußerung oder dem Tausch der Kryptowährung im Rahmen der "Einkünfte aus Gewerbebetrieb" zu erfassen. Die Kosten für das Mining der Kryptowährungen sind als Betriebsausgaben abzugsfähig.
Aktuell hat das Finanzgericht Nürnberg Zweifel an der Auffassung der Finanzverwaltung angemeldet. Zwar liegt nur ein Beschluss in einem so genannten Aussetzungsverfahren vor; die Entscheidung in der Hauptsache steht also noch aus. Allerdings weisen die Richter darauf hin, dass der Bundesfinanzhof bislang noch nicht über die steuerliche Behandlung von Kryptowährungen entschieden habe. Daher bestünden an der Rechtmäßigkeit der Besteuerung von Kryptowährungen erhebliche Zweifel, die eine Aussetzung der Vollziehung des angefochtenen Steuerbescheides rechtfertigen würden (FG Nürnberg, Beschluss vom 8.4.2020, 3 V 1239/19).
Tipp
Legen Sie gegen Bescheide, in denen Gewinne aus Kryptowährungen besteuert werden, Einspruch ein und weisen Sie auf das aktuelle Verfahren hin. Mit ein wenig Glück wird das Finanzamt Ihr Verfahren ruhen lassen, bis das FG Nürnberg und später möglicherweise der BFH entschieden haben. Zugegebenermaßen ist die Wahrscheinlichkeit, dass der BFH die Gewinne aus Kryptowährungen tatsächlich unbesteuert lässt, aber nicht sehr hoch, zumal er erst kürzlich selbst Gewinne aus dem Verkauf von Fußballtickets als steuerpflichtig angesehen hat (BFH-Urteil vom 29.10.2019, IX R 10/18).
Lohnsteuer kompakt
Aktuell: Es gibt aktuell den Entwurf eines BMF-Schreibens mit dem Titel "Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von Token" (BMF-Schreiben vom 17.6.2021). Es bleibt abzuwarten, wie die endgültige Fassung aussieht und inwieweit das BMF neue Grundsätze aufstellen wird.
(2021): How are profits and losses from Bitcoin treated for tax purposes?
How are profits and losses from gold sales treated for tax purposes?
Gold and silver have seen significant value changes in recent years. Many are considering selling their gold coins and bars to "cash in". But how are profits and losses from the sale of gold treated for tax purposes? The sale of coins and bars is considered a private sale transaction for tax purposes, and the 12-month holding period plays an important role (§ 23 para. 1 no. 2 EStG):
- For sales within 12 months of purchase, profits up to 600 Euro per year are tax-free. This is an exemption limit, not an allowance. Profits of 600 Euro or more are fully taxable as "other income" in accordance with § 22 no. 2 EStG at the individual tax rate. However, capital gains tax does not apply. Losses may only be offset against profits from private sales transactions, through loss offset in the same year and through loss deduction in the previous and/or following years.
- For sales after 12 months, profits are completely tax-free and losses are irrelevant for tax purposes.
The exemption limit means: A total profit of 599 Euro is completely tax-free, whereas a profit of 600 Euro or more is taxable from the first Euro. Profits from private sales transactions must be declared in the income tax return in "Anlage SO" on the reverse side. However, you are only obliged to submit this "Anlage SO" if your total profit or the total profit of your spouse from private sales transactions is at least 600 Euro.
Lohnsteuer kompakt
The exemption limit of 600 Euro applies per person, provided each person makes the corresponding profits. It is not doubled for married couples. If purchases and sales are made through a joint marital account, the profits are attributed to both spouses equally (in "Anlage SO" in line 47). This way, the exemption limit is taken into account for each spouse.
There are bonds that entitle the holder to delivery of gold or another commodity and are backed by gold or another commodity in physical form. In Germany, this is particularly the XETRA-Gold bond from Deutsche Börse Commodities GmbH. The exciting question is how this bond is treated for tax purposes and whether it is subject to capital gains tax.
In 2015, the Federal Fiscal Court ruled that the profit from the sale or redemption of Xetra-Gold bearer bonds, which grant the holder a right to delivery of gold, is tax-free after the one-year holding period between the purchase and sale of the securities. As a result, the BFH equates the purchase and redemption or sale of the bond with the direct purchase or sale of physical gold (BFH rulings of 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
Recently, the Federal Fiscal Court (in its ruling of 16.06.2020 (VIII R 7/17) continued its case law, according to which the sale of exchange-traded bearer bonds that entitle the holder to delivery of physical gold and reflect the current gold price does not constitute the taxable sale of a capital claim. According to the BFH, the profit made by the claimant from the sale of "Gold Bullion Securities" bearer bonds did not result in taxable income from capital assets within the meaning of § 20 para. 2 sentence 1 no. 7 EStG, as the bonds are not to be classified as other capital claims within the meaning of § 20 para. 1 no. 7 EStG.
(2021): How are profits and losses from gold sales treated for tax purposes?
