(2022) Czy mogę odliczyć mój gabinet domowy?

Wydatki na domowe biuro można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, jeśli

• dla działalności zawodowej lub biznesowej nie jest dostępne inne miejsce pracy, do kwoty 1.250 Euro.
• biuro stanowi centrum całej działalności zawodowej i biznesowej, bez ograniczeń kwotowych.

Biuro domowe można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym, jeśli dla działalności biznesowej lub zawodowej "nie jest dostępne inne miejsce pracy". Wówczas koszty biura można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne do maksymalnej kwoty 1.250 Euro. Maksymalna kwota 1.250 Euro to kwota roczna.

Maksymalna kwota nie jest obniżana, jeśli biuro było używane tylko przez część roku lub tylko przez kilka miesięcy "nie było dostępne inne miejsce pracy". Jako "inne miejsce pracy" uwzględnia się tylko miejsce pracy, które nadaje się do wykonywania prac biurowych i jest odpowiednio wyposażone.

Decydujące dla oceny "biura jako centrum" jest to, że jakościowy punkt ciężkości całej działalności leży w domowym biurze. Ma to miejsce, gdy tam wykonywane są istotne i charakterystyczne dla zawodu czynności. "Centrum" określa się więc na podstawie merytorycznego punktu ciężkości działalności zawodowej.

Przy tej ocenie nie jest decydujący czas użytkowania. Czasowy (ilościowy) zakres użytkowania jest co najwyżej wskazówką: intensywne użytkowanie przemawia za centrum, a jedynie niewielkie użytkowanie raczej przeciwko. Biuro może być również centrum, jeśli czas użytkowania stanowi mniej niż 50% całej działalności zawodowej i biznesowej, a prace poza domem przeważają czasowo.

Ważne jest, aby prace w biurze były tak istotne dla wykonywanego zawodu, że go kształtują. Czy "inne miejsce pracy" nie jest dostępne również wtedy, gdy pracownicy podczas kryzysu związanego z koronawirusem zdecydowali się z powodów zdrowotnych pracować z domu i nie odwiedzać swojego miejsca pracy?

Obecnie rząd federalny odpowiada na to pytanie w następujący sposób:

Podatkowa możliwość odliczenia wydatków na domowe biuro obowiązuje również wtedy, gdy podatnik zdecydował się z powodu kryzysu związanego z koronawirusem pracować z domu lub nie odwiedzać swojego miejsca pracy z powodów zdrowotnych. Inne miejsce pracy jest dostępne dla podatnika tylko wtedy, gdy może z niego faktycznie korzystać w wymaganym zakresie i w wymagany sposób.

Jeśli podatnik faktycznie nie może korzystać ze swojego miejsca pracy, np. z powodów zdrowotnych, nie ma dla swojej działalności biznesowej lub zawodowej innego miejsca pracy. Warunki odliczenia są sprawdzane w każdym przypadku indywidualnie przez właściwe organy podatkowe krajów w ramach rozliczenia podatkowego (BT-Drucksache 19/19321 z 19.5.2020, strona 3).