(2022)
Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Kursy kształtujące osobowość nie tylko przekazują wiedzę zawodową, ale także umiejętności przydatne w kształtowaniu własnej osobowości.
W takim przypadku urzędy skarbowe często nie uznają kosztów jako koszty uzyskania przychodu.
Jednak takie kursy i szkolenia, z których osobiście korzystasz, urząd skarbowy musi zaakceptować w następujących przypadkach:
- Kurs musi być przede wszystkim dostosowany do specyficznych potrzeb wykonywanego zawodu.
- Grupa uczestników musi być jednorodna, tzn. uczestnicy kursu muszą mieć takie same zainteresowania zawodowe ze względu na charakter swojej pracy.
Nie jest konieczne, aby wszyscy uczestnicy należeli do tej samej grupy zawodowej. Decydujące jest raczej to, że uczestnicy kursu mają takie same zainteresowania zawodowe ze względu na charakter swojej pracy.
Grupa uczestników jest zatem również uważana za jednorodną, jeśli uczestnicy należą do różnych grup zawodowych, ale zajmują stanowiska kierownicze w swoich grupach zawodowych i są zainteresowani danymi kursami i szkoleniami ze względu na te funkcje kierownicze (orzeczenia BFH z 28.8.2008, BStBl. 2009 II s. 106 i 108).
Udział w seminariach, które służą głównie rozwojowi osobistemu, jest jednak uważany za w przeważającej mierze prywatny. W związku z tym opłaty za seminaria nie mogą być odliczane jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu. Tak orzekł ostatnio Sąd Finansowy w Düsseldorfie (wyrok z 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Wcześniej Sąd Finansowy w Turyngii w podobnym przypadku również odmówił odliczenia kosztów (wyrok z 13.11.2019, 3 K 106/19).
Wyrok sędziów z Düsseldorfu dotyczył następującego stanu faktycznego: Powód, przyszły niezależny konsultant IT, uczestniczył między innymi w seminarium "The Millionaire Mind Intensive" z modułami "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" i "Enlightened Warrior".
Wydarzenia miały na celu pokazanie uczestnikom możliwości osiągnięcia większego sukcesu finansowego w życiu. W module "Never work again" uczono, jak zastąpić dochody z aktywnej działalności dochodami pasywnymi. Koszty seminarium wraz z dodatkowymi kosztami wyniosły ponad 20.000 Euro.
Zdaniem sędziów wydatki nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, ponieważ nie ma wystarczającego związku między treściami seminariów a późniejszą działalnością doradczą. Raczej seminaria, w których uczestniczono, były w istocie wydarzeniami, które miały na celu wyłącznie lub przynajmniej częściowo zmianę własnych poglądów i postaw.
