(2022) Prywatne użytkowanie samochodu: (2) metoda ewidencji przebiegu pojazdu

W przypadku metody opartej na prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu wartość użytkowania prywatnego można ustalić na podstawie proporcjonalnych rzeczywistych kosztów przypadających na przejazdy prywatne. Podlegająca opodatkowaniu wartość użytkowania to część całkowitych kosztów użytkowania samochodu służbowego, która odpowiada udziałowi przejazdów prywatnych w całkowitym przebiegu. Aby ustalić udział użytkowania prywatnego, musisz prowadzić "prawidłową" ewidencję przebiegu pojazdu, w której należy zapisywać wszystkie przejazdy bez luk. Podaj ustaloną wartość użytkowania.

Uwaga: Do prywatnie przejechanych kilometrów nie zalicza się przejazdów między domem a firmą oraz przejazdów do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.

Przykład: Samochodem służbowym przejeżdżasz w ciągu roku 25.000 kilometrów, z czego zgodnie z ewidencją 10.000 km to przejazdy prywatne. Całkowite koszty wynoszą 8.000 Euro (bez VAT) rocznie.

Udział prywatny wynosi: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Wartość użytkowania prywatnego wynosi: 40 % z 8.000 Euro = 3.200 Euro.

 

Całkowite koszty wynoszą (bez VAT) Udział użytkowania prywatnego zgodnie z ewidencją: 40 % Odliczenie kosztów, które nie były obciążone podatkiem VAT	8.000 Euro ./. 1.000 Euro	3.200 Euro
Całkowite koszty z obciążeniem VAT Udział użytkowania prywatnego zgodnie z ewidencją	= 7.000 Euro x 40 %
Podstawa opodatkowania VAT 19 % podstawy opodatkowania	= 2.800 Euro 532 Euro	+ 532 Euro
Do opodatkowania jako przychody operacyjne		= 3.732 Euro

Należy pamiętać, że dla pojazdów elektrycznych i hybrydowych obowiązują szczególne zasady. Zgodnie z zasadą połowy lub jednej czwartej podstawy opodatkowania w przypadku metody ryczałtowej 1 % należy odpowiednio zmniejszyć amortyzację (AfA) o połowę lub jedną czwartą. Jeśli korzystasz z leasingowanego lub wynajmowanego pojazdu, koszty leasingu lub wynajmu należy uwzględnić tylko w połowie lub jednej czwartej. Dotyczy to zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego w okresie od 1.1.2019 do 31.12.2030. 

Dokładne przepisy w tym zakresie stały się niestety bardzo skomplikowane.