(2022) Koszty instalacji windy

Wydatki na montaż windy we własnym domu nie były dotychczas uznawane za koszty nadzwyczajne. Nie uznano również wieży windowej dobudowanej do istniejącego budynku. Uzasadniono to tym, że taka inwestycja jest korzystna również dla osób niepełnosprawnych i dlatego prowadzi do wzrostu wartości budynku.

Jednak zgodnie z nowszym orzecznictwem BFH kwestia ekwiwalentu i korzyści rynkowej nie odgrywa już istotnej roli (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280; wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).

Obecnie Sąd Finansowy w Kolonii uznał koszty montażu windy w wysokości 65.000 Euro za koszty nadzwyczajne, ponieważ z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej (FG Köln z 27.8.2014, 14 K 2517/12).

Wydatki na medycznie uzasadnione działania są uwzględniane jako koszty nadzwyczajne, bez konieczności badania w każdym przypadku przymusu co do powodu i wysokości. Należy również zauważyć, że nie tylko medycznie niezbędne minimum jest wskazane, ale każde wystarczająco uzasadnione diagnostyczne lub terapeutyczne działanie.

Ocena medyczna musi być zgodna z oceną podatkową, chyba że istnieje oczywista dysproporcja między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Nawet przy kosztach 65.000 Euro za windę nie ma oczywistej dla każdego dysproporcji między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Koszty te są uzasadnione. Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej.

Federalny Trybunał Finansowy już wyjaśnił, że winda jest "medycznym środkiem pomocniczym w ścisłym tego słowa znaczeniu", który jest nabywany wyłącznie przez osoby chore lub niepełnosprawne w celu złagodzenia ich cierpienia. W przypadku takich przedmiotów nie jest wymagane uzyskanie zaświadczenia lekarskiego przed zakupem, ponieważ nie mają zastosowania surowe wymagania § 64 ust. 1 nr 2e EStDV (wyrok BFH z 6.2.2014, VI R 61/12).

Lohnsteuer kompakt: Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają zostać odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. Jednak administracja finansowa wyjaśnia: "Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa: koszty nadzwyczajne można zasadniczo odliczyć w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty przebudowy mieszkania dostosowanego do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów słuszności rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).