(2022) Pełne odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne od 2023 r.

Składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne są - wraz z innymi składkami na podstawowe zabezpieczenie, takimi jak zawodowe systemy emerytalne i ubezpieczenia emerytalne Rürup - odliczane jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne w ramach wydatków specjalnych (§ 10 ust. 1 nr 2a EStG).

Składki emerytalne są odliczane w całości do określonej maksymalnej kwoty, jednak do 2025 roku faktycznie obniżają podatek tylko o określony procent. Procent ten zmienia się co roku, zaczynając od 60% w 2005 roku i wzrastając do 100% w 2025 roku (§ 10 ust. 3 EStG).

• W roku 2021 składki emerytalne są odliczane w całości do 25.787 Euro dla osób samotnych i 51.574 Euro dla małżeństw. Z tego 92% obniża podatek, tj. maksymalnie 23.724 Euro lub 47.448 Euro.
• W roku 2022 składki emerytalne są odliczane w całości do 25.639 Euro dla osób samotnych i 51.278 Euro dla małżeństw. Z tego 94% obniża podatek, tj. maksymalnie 24.101 Euro lub 48.202 Euro.

Już od 2023 roku – a nie dopiero od 2025 roku – wydatki na zabezpieczenie emerytalne są w 100% odliczane jako wydatki specjalne. Oznacza to, że odliczane wydatki wzrosną w 2023 roku o 4 punkty procentowe, a w 2024 roku o 2 punkty procentowe (§ 10 ust. 3 zdanie 6 EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022").

Zmiana ta jest również konieczna w kontekście wyroków Federalnego Trybunału Finansowego z 19.5.2021 (X R 20/19 i X R 33/19), ponieważ dzięki temu działaniu można w pierwszym kroku przyczynić się do uniknięcia w dłuższej perspektywie "podwójnego opodatkowania" rent z podstawowego zabezpieczenia. W swoich wyrokach BFH ponownie potwierdził zgodność z konstytucją obecnego kształtu opodatkowania rent. W rozpatrywanych przypadkach nie wystąpiło "podwójne opodatkowanie" dochodów emerytalnych. Jednak przyszłe roczniki emerytalne mogą być tym dotknięte, stwierdził BFH.

W swoich decyzjach z 19 maja 2021 roku najwyższy niemiecki sąd finansowy po raz pierwszy określił konkretne parametry obliczeniowe dla ewentualnego "podwójnego opodatkowania" rent z podstawowego zabezpieczenia. Dzięki zapowiedzianym teraz zmianom w prawie ma zostać przyczyniony wkład w uniknięcie ewentualnego "podwójnego opodatkowania" również w przyszłości.