(2022) Czy osoby pracujące na minijob otrzymują ryczałt energetyczny?

Gwałtownie i drastycznie rosnące koszty energii powodują znaczne obciążenia, które rząd federalny chce teraz przynajmniej w pewnym stopniu zrekompensować osobom pracującym.

W "ustawie o ulgach podatkowych 2022" z dnia 23.5.2022 ustalono, że od 1.9.2022 wszyscy pracownicy podlegający opodatkowaniu dochodowemu w klasach podatkowych I - V otrzymają jednorazowo ryczałt energetyczny (Energiepauschale, EPP) w wysokości 300 Euro jako dodatek do wynagrodzenia, który zostanie wypłacony za pośrednictwem listy płac pracodawcy. Osoby prowadzące działalność na własny rachunek otrzymują zaliczkę poprzez jednorazowe obniżenie zaliczki na podatek dochodowy. Jeśli tak się nie stanie, ryczałt energetyczny zostanie ustalony w rozliczeniu podatku dochodowego za 2022 rok (§§ 112 do 122 EStG-neu).

• Osoby uprawnione to osoby nieograniczenie podlegające opodatkowaniu z miejscem zamieszkania w Niemczech, które w 2022 roku uzyskują dochody z pracy najemnej, z rolnictwa i leśnictwa, z działalności gospodarczej lub z działalności na własny rachunek.
• Ustawowo uregulowano, że prawo do EPP powstaje 1 września 2022 roku. 1 września nie jest jednak datą graniczną dla spełnienia warunków uprawniających do otrzymania świadczenia. Prawo do płatności ma każda osoba, która w dowolnym momencie w 2022 roku spełniła warunki uprawniające do otrzymania świadczenia.
• W każdym przypadku, w którym składane jest zeznanie podatkowe za 2022 rok, urząd skarbowy sprawdza, czy istnieje prawo do EPP. Również pracownicy, którzy nie otrzymali jeszcze EPP za pośrednictwem pracodawcy, otrzymają ją na podstawie swoich danych przy składaniu zeznania podatkowego za 2022 rok. Nie jest wymagany specjalny wniosek. W decyzji podatkowej oprócz podatku dochodowego ustalana jest również EPP - niestety również opodatkowana.

Prawo do ryczałtu energetycznego mają również osoby zatrudnione w niepełnym wymiarze godzin (pracownicy na minijob) oraz pracownicy zatrudnieni na krótki okres (pracownicy tymczasowi, pracownicy sezonowi) zgodnie z § 8 ust. 1 nr 1 i § 8a SGB IV. Pracodawca wypłaca ryczałt energetyczny tylko wtedy, gdy składa zgłoszenie podatku od wynagrodzeń do urzędu skarbowego, a pracownik potwierdzi na piśmie, że jest to jego pierwsze zatrudnienie. Ma to na celu zapobieżenie sytuacji, w której pracownik na minijob otrzyma ryczałt od kilku pracodawców.

Wskazówka: Wzór oświadczenia można znaleźć na stronie internetowej Minijob-Zentrale.

Jeśli pracodawca nie składa zgłoszenia podatku od wynagrodzeń (np. gospodarstwo domowe), ryczałt zostanie ustalony w rozliczeniu podatku dochodowego za 2022 rok. Nie jest do tego potrzebny specjalny wniosek. Warunkiem jest jednak złożenie zeznania podatkowego. Ryczałt energetyczny mogą również otrzymać osoby, które otrzymują wyłącznie wynagrodzenie zwolnione z podatku: Uprawnieni są instruktorzy, trenerzy, opiekunowie, dyrygenci itp. pracujący w ramach wolontariatu, których wynagrodzenie w wysokości kwoty wolnej dla instruktorów do 3.000 Euro zgodnie z § 3 nr 26 EStG pozostaje wolne od podatku, a także wolontariusze, którzy otrzymują zwrot kosztów w wysokości kwoty wolontariackiej 840 Euro zgodnie z § 3 nr 26a EStG. EPP jest co prawda wolna od składek na ubezpieczenie społeczne, ale podlega opodatkowaniu.

• W przypadku pracowników ryczałt energetyczny jest opodatkowany jak wynagrodzenie (inne świadczenia) zgodnie z § 19 ust. 1 nr 1 EStG. Jeśli jest wypłacany przez pracodawcę, podlega jako "inne świadczenie" potrąceniu podatku od wynagrodzeń. Jeśli EPP nie została wypłacona przez pracodawcę, urząd skarbowy w rozliczeniu podatkowym za 2022 rok zwiększa brutto wynagrodzenie przekazane przez pracodawcę w zaświadczeniu o podatku od wynagrodzeń o 300 Euro.
• W przypadku osób uprawnionych, które w 2022 roku nie uzyskały dochodów z pracy najemnej, ryczałt energetyczny jest zawsze traktowany jako "inne dochody" (§ 22 nr 3 EStG). Kwota wolna od podatku w wysokości 256 Euro zgodnie z § 22 nr 3 zdanie 2 EStG nie ma zastosowania do EPP.