(2022) Jak pracownicy otrzymują ryczałt energetyczny?

Ryczałt energetyczny (Energiepreispauschale) jest wypłacany za pośrednictwem listy płac pracodawcy.

• Uprawnieni są pracownicy z miejscem zamieszkania w Niemczech, którzy w 2022 roku uzyskują dochody z pracy najemnej (§ 19 ust. 1 nr 1 EStG) lub z pracy na własny rachunek (rolnictwo i leśnictwo, działalność gospodarcza, działalność na własny rachunek) - czyli pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek.
• Uprawnieni są również wolontariusze w rozumieniu § 2 Bundesfreiwilligendienstgesetz (BFDG) oraz wolontariusze w rozumieniu § 2 Jugendfreiwilligendienstgesetz (JFDG): Należą do nich m.in. Bundesfreiwilligendienst, dobrowolny rok socjalny lub ekologiczny, Europejski Wolontariat, Międzynarodowy Wolontariat Młodzieżowy.
• Uprawnione są również osoby wykonujące pracę o niskim wynagrodzeniu lub krótkoterminową (pracownicy na minijob i pracownicy sezonowi).
• Nie są uprawnieni podatnicy bez miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu w Niemczech, w szczególności ograniczenie podatkowe dla pracowników transgranicznych. Osoby mieszkające za granicą są narażone na niższe ceny energii niż w Niemczech lub korzystają z porównywalnych środków państwowych, które również odciążają tamtejszą ludność od cen energii. Podwójne wsparcie dla tej grupy osób nie jest wskazane.
• Nie są uprawnieni emerytowani urzędnicy i emeryci, chyba że uzyskują dodatkowe dochody z rolnictwa, działalności gospodarczej, pracy na własny rachunek lub jako pracownicy. Osoby otrzymujące wyłącznie inne dochody zgodnie z § 22 EStG również nie mają prawa do ryczałtu energetycznego (np. posłowie). Studenci i młode rodziny, które otrzymują tylko zasiłek rodzicielski, oraz inne osoby, które otrzymują wyłącznie świadczenia zastępujące wynagrodzenie lub świadczenia socjalne, również nie otrzymują ryczałtu.
• Ryczałt energetyczny jest zasadniczo ustalany wraz z rozliczeniem podatku dochodowego za 2022 rok, chyba że ryczałt zostanie wypłacony przez pracodawcę zgodnie z § 117 EStG.
• Ryczałt energetyczny zostanie wypłacony przez pracodawcę we wrześniu 2022 r., jeśli pracownik jest w pierwszym stosunku pracy na dzień 1.9.2022 r. i jest przypisany do jednej z klas podatkowych od 1 do 5. W przypadku pracowników na minijob i pracowników sezonowych wypłata następuje za pośrednictwem pracodawcy tylko wtedy, gdy pracownik wcześniej pisemnie potwierdził pracodawcy, że jest to pierwsze stosunek pracy. Potwierdzenie należy dołączyć do listy płac.
• Ryczałt energetyczny nie jest wypłacany przez pracodawcę, jeśli nie składa on zgłoszenia podatku od wynagrodzeń. Dotyczy to w szczególności przypadków zatrudnienia krótkoterminowego lub o niskim wynagrodzeniu (np. w gospodarstwie domowym), w których podatek od wynagrodzeń jest pobierany ryczałtowo zgodnie z § 40a EStG. W takim przypadku pracownicy mogą otrzymać ryczałt energetyczny poprzez złożenie zeznania podatku dochodowego.
• Ryczałt energetyczny wypłacony przez pracodawcę należy podać w elektronicznym zaświadczeniu o podatku od wynagrodzeń za pomocą wielkiej litery E (§ 117 ust. 4 EStG).
• Ryczałt energetyczny jest opodatkowany i podlega opodatkowaniu według indywidualnej stawki podatkowej. Dodatkowo mogą zostać naliczone podatek kościelny i dodatek solidarnościowy. Zgodnie z uzasadnieniem ustawy "do opodatkowania ryczałtu energetycznego nie są wymagane osobne dane w zeznaniu podatkowym". W przypadku pracowników ryczałt energetyczny należy uwzględnić jako dochód zgodnie z § 19 ust. 1 nr 1 EStG za rok 2022. W przypadku pracowników na minijob i pracowników sezonowych z ryczałtowo opodatkowanym wynagrodzeniem zgodnie z § 40a EStG, ze względów uproszczenia zrezygnowano z opodatkowania ryczałtu energetycznego (§ 119 ust. 1 EStG).
• W przypadku osób prowadzących działalność na własny rachunek ryczałt energetyczny nie należy do przychodów z działalności gospodarczej, lecz do "dochodów z innych świadczeń" zgodnie z § 22 nr 3 EStG za rok 2022. Jednak w tym przypadku nie stosuje się progu zwolnienia w wysokości 256 EUR, który zwykle obowiązuje dla takich dochodów (§ 119 ust. 2 EStG). Ponieważ ryczałt energetyczny nie należy do dochodów z działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od działalności gospodarczej.
• Ryczałt energetyczny jest zwolniony z opłat socjalnych, ponieważ nie jest wynagrodzeniem w rozumieniu § 14 SGB IV.
• Ryczałt energetyczny nie jest uwzględniany jako dochód podlegający zaliczeniu przy świadczeniach socjalnych uzależnionych od dochodów (§ 122 EStG).

Największa grupa osób uprawnionych zostanie odciążona na bieżąco dzięki płatnościom pracodawców (pracownicy) lub obniżeniu zaliczek na podatek dochodowy (osoby prowadzące działalność na własny rachunek), bez konieczności podejmowania działań. Jeśli zostanie złożone zeznanie podatkowe za 2022 rok i spełnione są warunki uprawniające do ryczałtu energetycznego, ryczałt energetyczny zostanie ustalony z urzędu wraz z rozliczeniem podatku dochodowego za 2022 rok.

Nie jest wymagany specjalny wniosek. W przypadku pracowników ustalenie ryczałtu energetycznego następuje tylko wtedy, gdy nie został on jeszcze wypłacony przez pracodawcę, na przykład dlatego, że na dzień 1.9.2022 r. nie istniał stosunek pracy.

Więcej informacji można znaleźć w FAQ Ministerstwa Finansów.