Zeznanie podatkowe 2025: to nowe regulacje

Co roku wchodzą w życie zmiany i nowe regulacje podatkowe. Poniżej przedstawiamy najważniejsze nowości dotyczące zeznania podatkowego za rok 2025, na które warto zwrócić uwagę.

Terminy składania zeznania podatkowego 2025

Zeznanie podatkowe za rok 2025 należy – w przypadku ustawowego obowiązku złożenia – złożyć w urzędzie skarbowym do 31 lipca 2026 r. (§ 149 ust. 2 AO). Jeśli zeznanie jest składane przez doradcę podatkowego, termin automatycznie przedłuża się do 28 lutego 2027 r. W przypadku dobrowolnego złożenia (rozliczenie na wniosek zgodnie z § 46 ust. 2 nr 8 EStG) jest więcej czasu: termin składania upływa dopiero 31 grudnia 2029 r. W tym okresie można złożyć zeznanie podatkowe z mocą wsteczną – bez ryzyka naliczenia opłat za opóźnienie.

Wskazówka: Czy jesteś zobowiązany do złożenia zeznania, dowiesz się tutaj.

Kwota wolna od podatku 2025: Wzrost minimum egzystencjalnego

Podstawowa kwota wolna od podatku zapewnia, że minimum egzystencjalne nie jest opodatkowane (§ 32a EStG). Od 1 stycznia 2025 r. kwota ta została podwyższona do 12 096 euro.

Stawka podatku dochodowego 2025

Aby uniknąć stopniowego wzrostu podatków z powodu inflacji, w 2025 r. nastąpi dostosowanie stawki podatku dochodowego o 2,5%. Wyższe stawki podatkowe będą obowiązywać dopiero przy odpowiednio wyższych dochodach.

Wsparcie dla rodzin 2025

Zasiłek na dziecko

Zasiłek na dziecko zostanie od stycznia 2025 r. podwyższony do 255 euro na dziecko (wcześniej: 250 euro). Wypłata następuje niezależnie od dochodu. Warunkiem jest podanie numeru identyfikacyjnego dziecka.

Ulga podatkowa na dziecko

W ramach korzystniejszego rozliczenia zamiast zasiłku na dziecko uwzględniana jest ulga podatkowa na dziecko. Ulga podatkowa na dziecko wynosi w 2025 r.: 6 672 euro na dziecko (3 336 euro na rodzica). Ulga BEA pozostaje w 2025 r. niezmieniona i wynosi 2 928 euro.

 

Dalsze ulgi

• Ulga podatkowa na kształcenie: Nie zmieniona, wynosi 1 200 euro (od 2023 r.)
• Kwota ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci: 4 260 euro plus 240 euro na każde kolejne dziecko (§ 24b EStG)

Nowe ulgi podatkowe dla dzieci mieszkających za granicą

Od 2024 r. ulgi podatkowe, takie jak ulga na dziecko, ulga BEA (opieka, wychowanie, kształcenie) i ulga na kształcenie nie będą już obniżane, jeśli dziecko mieszka w kraju UE lub EOG. Obniżka nastąpi tylko w przypadku dzieci w krajach spoza UE. W zależności od kraju ulga może zostać obniżona nawet o trzy czwarte. Zmiana ta opiera się na orzeczeniu Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), które ma zapobiec dyskryminacji w zakresie świadczeń rodzinnych w UE.

Pracownicy

Ryczałt na koszty uzyskania przychodu pozostaje na poziomie 1 230 euro

Ryczałt dla pracowników pozostaje również w 2025 r. na poziomie 1 230 euro (§ 9a nr 1 EStG). Jest on automatycznie uwzględniany, jeśli nie zostaną udokumentowane wyższe koszty uzyskania przychodu. Dowody nie są wymagane.

Ryczałty na wyżywienie (krajowe i zagraniczne)

Ryczałty na wyżywienie można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w przypadku służbowych podróży służbowych lub otrzymać zwrot od pracodawcy bez podatku:

• Kraj:
  • Od 8 godzin: 14 euro
  • Od 24 godzin: 28 euro
• Zagranica: Ryczałty specyficzne dla danego kraju zgodnie z pismem BMF z 2.12.2024 r. (ważne od 2025 r.).

Ryczałty na noclegi mogą być zwracane bez podatku tylko przez pracodawcę. Własne koszty uzyskania przychodu tylko przy rzeczywistym udokumentowaniu.

Nowy ryczałt na noclegi dla kierowców zawodowych

Kierowcy zawodowi, którzy nocują w ciężarówce, mogą oprócz ryczałtu na wyżywienie ubiegać się o 9 euro dziennie (§ 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG) jako koszty uzyskania przychodu.

Przeprowadzka z powodów zawodowych

W przypadku przeprowadzki z powodów zawodowych różne koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, np. koszty transportu, wynajmu lub pośrednictwa. Dla innych wydatków związanych z przeprowadzką obowiązują następujące ryczałty (od 1.3.2024 r., ważne również w 2025 r.):

Grupa osób	Ryczałt
Osoba przeprowadzająca się	964 euro
Każda dodatkowa osoba (np. małżonek, dziecko)	643 euro
Niemeblowane mieszkanie	dodatkowo 193 euro

Koszty korepetycji dla dzieci można odliczyć do 1 286 euro, jeśli były one konieczne z powodu przeprowadzki.

Limit dla minijob 2025

Limit dla minijob wzrośnie w 2025 r. do 556 euro miesięcznie (wcześniej: 538 euro). Powodem jest wyższa płaca minimalna wynosząca 12,82 euro za godzinę, która obowiązuje od 1 stycznia 2025 r. Limit dostosowuje się dynamicznie do płacy minimalnej.

Osoby niepełnosprawne

Ulga dla osób niepełnosprawnych: Od 2025 r. tylko w formie cyfrowej

Ulga dla osób niepełnosprawnych może być od roku podatkowego 2025 r. składana tylko elektronicznie. Nie jest już wymagane papierowe przedstawienie decyzji – dane są automatycznie przesyłane lub wprowadzane bezpośrednio w portalu ELSTER. Więcej na ten temat można przeczytać w artykule Ulga dla osób niepełnosprawnych od 2025 r. tylko w formie elektronicznej.

Nowa broszura: Porady podatkowe dla osób niepełnosprawnych

Ministerstwo Finansów opublikowało nową bezpłatną broszurę, która zawiera zwięzły przegląd ulg podatkowych dla osób niepełnosprawnych. Zawiera ona informacje na temat ulg, kosztów podróży, nadzwyczajnych obciążeń i innych możliwości ulg. Broszurę można znaleźć w artykule „Nowe porady podatkowe dla osób niepełnosprawnych”.

Oszczędności w gospodarstwie domowym przy pobycie w domu opieki zwiększone

Od 2025 r. oszczędności w gospodarstwie domowym przy pobycie w domu opieki wzrosną do 10 500 euro rocznie. Do artykułu

Dochody kapitałowe

Ryczałt oszczędnościowy nadal wynosi 1 000/2 000 euro

Ryczałt oszczędnościowy wynosi również w 2025 r. 1 000 euro dla osób samotnych i 2 000 euro dla małżonków (§ 20 ust. 9 EStG). Istniejące zlecenia zwolnienia zostały już automatycznie dostosowane. Kto jeszcze nie złożył zlecenia, powinien to zrobić, aby uniknąć niepotrzebnych potrąceń podatku od zysków kapitałowych. Odliczenie rzeczywistych kosztów uzyskania przychodu jest nadal niemożliwe.

Wstępna opłata dla funduszy reinwestujących zyski 2025

W przypadku funduszy reinwestujących zyski co roku opodatkowana jest fikcyjna wstępna opłata – niezależnie od rzeczywistego zysku (§ 18 InvStG). Na 2025 r. ustalona przez Bundesbank stopa bazowa wynosi 2,56%, co daje wstępną opłatę w wysokości 1,792% wartości funduszu na dzień 1.1.2025 r. Opodatkowanie następuje tylko w przypadku rzeczywistego wzrostu wartości i nie ma zastosowania, jeśli istnieje zlecenie zwolnienia lub straty. Więcej informacji można znaleźć w artykule Wstępna opłata dla funduszy reinwestujących zyski – obowiązuje w 2024 i 2025 r..

Renta i emerytura

Renty i emerytury: Opodatkowanie 2025

Dla nowych emerytów od 2025 r. 84% ustawowej renty jest opodatkowane. Automatycznie odliczany jest ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 euro. Emerytury pozostają w pełni opodatkowane. Ulga emerytalna spada dla nowych emerytów do 12,8%, maksymalnie 960 euro, wraz z również malejącym dodatkiem.

Trybunał Konstytucyjny odrzucił skargi konstytucyjne dotyczące podwójnego opodatkowania. W związku z tym BMF znosi tymczasowość w decyzjach podatkowych dotyczących opodatkowania rent od 2025 r. Więcej na ten temat w artykule „Opodatkowanie rent 2025: BMF znosi tymczasowość w decyzji podatkowej”.

Zaświadczenie podatkowe z ubezpieczenia emerytalnego

Niemieckie Ubezpieczenie Emerytalne co roku wystawia bezpłatne zaświadczenie zawierające wszystkie istotne podatkowo dane dotyczące renty – do wyboru online lub pocztą. To zaświadczenie ułatwia podanie dochodów z renty w zeznaniu podatkowym. Szczegóły można przeczytać w artykule Zaświadczenie emerytalne do zeznania podatkowego.

Limity dodatkowych dochodów dla emerytów

Emeryci mogą również w 2025 r. zarabiać bez ograniczeń – nie ma już ustawowego limitu dodatkowych dochodów. Ograniczenia dotyczą tylko rent z tytułu niezdolności do pracy. Więcej informacji można znaleźć w artykule Więcej zarabiania na emeryturze.

Utrzymanie osób potrzebujących

Dla płatności alimentacyjnych na rzecz potrzebujących krewnych obowiązuje w 2025 r. maksymalna kwota 12 096 euro, pomniejszona o własne dochody odbiorcy powyżej 624 euro rocznie (§ 33a ust. 1 EStG). Odbiorca nie może również posiadać więcej niż 15 500 euro majątku. Zgodnie z orzeczeniem BFH (VI R 21/21) zaliczka nie jest uznawana za majątek, jeśli wpłynie dopiero w nowym roku. Więcej o orzeczeniu i limicie majątku

Utrzymanie od 2025 r. tylko przy przelewie

Od roku podatkowego 2025 urząd skarbowy uznaje tylko płatności alimentacyjne dokonane przelewem bankowym. Płatności gotówkowe – nawet w rodzinie – nie będą już odliczane podatkowo. Do artykułu: Utrzymanie krewnych – świadczenia pieniężne tylko przy przelewie

Kiedy krewni są uznawani za potrzebujących?

Płatności alimentacyjne na rzecz krewnych można odliczyć podatkowo tylko wtedy, gdy są oni uznawani za potrzebujących w rozumieniu podatkowym. Dochody, majątek i sytuacja życiowa odgrywają tu decydującą rolę Do artykułu: Odliczenie podatkowe na utrzymanie – kiedy krewni są uznawani za potrzebujących

Cyfrowa administracja i decyzja podatkowa

Cyfrowa decyzja podatkowa obowiązkowa od 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. decyzje podatkowe będą przesyłane elektronicznie – wysyłka pocztą zostanie zniesiona. Co się zmienia w związku z nowymi przepisami i jak śledzić terminy odwołań, dowiesz się w tym artykule. Do artykułu

Zmiana decyzji podatkowej za pomocą e-danych

Od 2025 r. § 175b AO pozwala urzędowi skarbowemu na automatyczną korektę decyzji podatkowych na podstawie przesłanych e-danych (np. zgłoszeń rentowych lub płacowych). Podatnicy nie muszą już sami składać wniosków o takie zmiany, ale powinni regularnie sprawdzać swoje dane elektroniczne. Do artykułu

E-faktura: FAQ dotyczące nowych przepisów VAT od 2025 r.

E-faktura będzie stopniowo obowiązkowa od 2025 r. dla firm w sektorze B2B. Dotyczy to w szczególności elektronicznego przesyłania ustrukturyzowanych danych faktur dla VAT. FAQ wyjaśnia, kto jest objęty, jakie obowiązują okresy przejściowe i jak firmy powinny się przygotować.

Inne zmiany podatkowe

Premie z kasy chorych: Nowa zasada 150 euro od 2025 r.

Od 2025 r. obowiązuje: Premie z kasy chorych są wolne od podatku do 150 euro – przy udokumentowaniu działań promujących zdrowie. Do artykułu

Efektywność energetyczna: Katalog BMF dotyczący działań energetycznych

Jakie działania są objęte ulgą podatkową, reguluje nowy katalog BMF dotyczący renowacji energetycznych – z wieloma przykładami. Do artykułu

Darowizny od 2025 r.: Odliczenie tylko z wpisem do rejestru

Darowizny są od 2025 r. objęte ulgą podatkową tylko wtedy, gdy organizacja znajduje się w rejestrze odbiorców dotacji. Do artykułu

Podział ceny zakupu: Nowa pomoc BMF na 2025 r.

Do określenia udziałów budynków i gruntów BMF oferuje nową pomoc – szczególnie istotną dla wynajmujących i kupujących. Do artykułu

Brak odliczenia podatkowego dla ofiar oszustwa na wnuczka

Osoby, które padły ofiarą oszustwa, nie mogą odliczyć utraconych kwot podatkowo – nawet jako nadzwyczajne obciążenie. Tak orzekł Federalny Trybunał Finansowy. Do artykułu