Koszty przebudowy prysznica
Aktualnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia uznał wydatki na przebudowę prysznica w pełnej wysokości jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG, przy czym należy uwzględnić dopuszczalne obciążenie. Wydatki na materiały i robociznę stanowią koszty leczenia, ponieważ służą bezpośrednio złagodzeniu choroby (FG Badenia-Wirtembergia z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
Przypadek: Samotna kobieta cierpi na stwardnienie rozsiane i ma stopień niepełnosprawności 50. Stopień opieki nie został (jeszcze) przyznany. W swoim domu przebudowuje prysznic na przystosowany dla osób niepełnosprawnych: wanna prysznicowa zostaje usunięta i zainstalowany jest element prysznicowy na równi z podłogą, armatura zostaje wymieniona, kabina prysznicowa wyłożona nowymi płytkami i wyposażona w drzwi. Następnie prysznic jest dostępny na równi z podłogą i dostępny dla wózka inwalidzkiego.
Sąd finansowy nie uwzględnił wartości nowego prysznica. Ponieważ zgodnie z nowym orzecznictwem BFH w przypadku prac budowlanych związanych z niepełnosprawnością wydatki są tak silnie uzasadnione przymusem wynikającym z niepełnosprawności, że uzyskanie ewentualnej wartości w kontekście całościowych okoliczności schodzi na dalszy plan" (wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Ponadto nie uwzględnia się również korzyści rynkowej: "Wartość, która opiera się wyłącznie na możliwym wykorzystaniu przebudowy przez niepełnosprawnych członków rodziny, nie jest realną wartością i dlatego jest nieodpowiednia do uzasadnienia zakazu odliczenia" (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280).
(2024): Koszty przebudowy prysznica
Koszty instalacji windy
Wydatki na instalację windy we własnym domu nie były wcześniej uznawane za koszty nadzwyczajne. Dotyczyło to również dobudowy wieży windowej do istniejącego budynku, ponieważ takie prace budowlane były uważane za zwiększające wartość, z czego mogli skorzystać również osoby niepełnosprawne.
Jednak zgodnie z nowszym orzecznictwem Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) wartość wzajemna i ewentualna korzyść rynkowa nie odgrywają już istotnej roli (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280; wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Sąd Finansowy w Kolonii niedawno uznał koszty w wysokości 65.000 Euro za instalację windy za koszty nadzwyczajne, ponieważ instalacja tańszego krzesełka schodowego nie była możliwa z przyczyn technicznych (FG Kolonia, wyrok z 27.8.2014, 14 K 2517/12).
Zasadniczo wydatki na środki medyczne można odliczyć jako koszty nadzwyczajne, bez konieczności sprawdzania w każdym przypadku konieczności zastosowania środka lub kosztów. Decydujące jest, czy środek jest uzasadniony medycznie – nie musi być ograniczony do minimalnej opieki.
Ocena podatkowa opiera się na konieczności medycznej, chyba że istnieje oczywista dysproporcja między kosztami a wymaganym nakładem. W przypadku 65.000 Euro na windę nie było takiej dysproporcji, zwłaszcza że instalacja tańszego krzesełka schodowego nie była technicznie możliwa.
Federalny Trybunał Finansowy stwierdził ponadto, że winda jest uważana za "środek medyczny w ścisłym tego słowa znaczeniu", który jest używany wyłącznie przez osoby chore lub niepełnosprawne w celu złagodzenia ich cierpienia. Dla takich środków nie jest wymagane wcześniejsze zaświadczenie lekarskie (wyrok BFH z 6.2.2014, VI R 61/12).
Uwaga: Pełne odliczenie podatkowe w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż dochody, od których mają zostać odliczone. W takim przypadku efekt ulgi podatkowej zanika. Administracja finansowa nie zezwala na rozłożenie kosztów na kilka lat (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził tę surową zasadę: koszty nadzwyczajne można odliczyć podatkowo tylko w roku, w którym zostały poniesione. Rozłożenie wysokich kosztów, takich jak przebudowa mieszkania dla osób niepełnosprawnych, na kilka lat nie jest możliwe, nawet jeśli koszty w roku płatności mają ograniczony efekt podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2024): Koszty instalacji windy
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Osoby niepełnosprawne często ponoszą bardzo wysokie wydatki, których nie mają zdrowi ludzie. Dotyczy to w szczególności dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych, takich jak bezbarierowe prace budowlane w mieszkaniu, montaż schodołazu, dobudowa windy, budowa rampy dla wózków inwalidzkich, przystosowanie pojazdu itp.
Ponieważ są to nieuniknione wydatki, można je odliczyć jako koszty nadzwyczajne o charakterze ogólnym zgodnie z § 33 EStG z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Wydatki muszą być zgłoszone w pełnej wysokości w roku zapłaty w zeznaniu podatkowym ze względu na zasadę przepływu środków podatkowych.
Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają zostać odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. W takim przypadku Federalny Trybunał Finansowy zasugerował regulację łagodzącą (§ 163 AO): Osoby zainteresowane powinny mieć możliwość rozłożenia wysokich wydatków na kilka lat (wyrok BFH z 22.10.2009, VI R 7/09).
Jednak administracja finansowa się sprzeciwia i nadal stwierdza w wytycznych dotyczących podatku dochodowego na rok 2015:
"Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR). Niestety, Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa i orzekł, że koszty nadzwyczajne można odliczyć zasadniczo w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów łagodzących rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2024): Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
