Ce poate fi dedus pentru o zonă de lucru extinsă?

Lucrezi într-o zonă extinsă de lucru (de exemplu, terenuri de fabrică, târguri, cazărmi, aeroporturi, șantiere navale)? Este important să știi dacă întregul areal este considerat "primul loc de muncă" sau dacă lucrezi în mai multe locuri de muncă și, prin urmare, desfășori o activitate externă.

O zonă extinsă de lucru există atunci când munca convenită prin contract trebuie desfășurată pe o suprafață determinată și nu într-o unitate fixă a angajatorului.

Ce se poate deduce fiscal?

• Cea mai apropiată locație de lucru din zona extinsă este considerată "primul loc de muncă" și permite deducerea indemnizației de distanță (30 de cenți pe kilometru de distanță; 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță).
• Toate celelalte deplasări în cadrul zonei extinse pot fi deduse cu indemnizația de călătorie de serviciu (30 de cenți pe kilometru parcurs) sau costurile reale pot fi deduse sau rambursate fără impozit.
• Absentele de peste 8 ore permit deducerea indemnizațiilor de masă sau rambursări fără impozit, fără limită de timp (fără termen de trei luni).
• În cazul deplasărilor cu o mașină de serviciu la cea mai apropiată locație de lucru, trebuie impozitată o valoare suplimentară ca salariu (0,03% din prețul de listă pe kilometru de distanță pe lună). Pentru alte deplasări, nu este necesară impozitarea valorii de utilizare, dar nici nu este posibilă deducerea cheltuielilor profesionale.

Conform hotărârii BFH din 1.10.2020, VI R 36/18, zona de lucru a unui mecanic de locomotivă de cale ferată industrială este considerată primul loc de muncă, nu o zonă extinsă de lucru.

Atât asistenții de urgență, cât și poștașii nu sunt considerați din punct de vedere fiscal ca lucrând într-o zonă extinsă de lucru, ci au fiecare un prim loc de muncă, conform hotărârilor BFH din 30.9.2020, VI R 11/19, VI R 10/19 și VI R 12/19.

Într-o decizie recentă, Curtea Federală Fiscală a stabilit că un depozit nu este considerat primul loc de muncă pentru lucrătorii de salubritate dacă acolo se desfășoară doar sarcini administrative, cum ar fi ascultarea instrucțiunilor de la conducerea turului, ridicarea carnetelor de tură, a documentelor și cheilor vehiculului, precum și verificarea iluminatului vehiculului (hotărârea BFH din 2.9.2021, VI R 25/19).

Curtea Federală Fiscală a decis recent că un muncitor portuar nu lucrează într-o zonă extinsă de lucru dacă este alocat unor locații specifice din cadrul portului Hamburg (hotărârea BFH din 15.2.2023, VI R 4/21). De asemenea, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a stabilit că zona portului Bremerhaven nu este considerată un prim loc de muncă extins dacă este utilizată parțial de angajator, dar nu servește în totalitate activității angajatorului (hotărârea Tribunalului Fiscal din Saxonia Inferioară din 2.9.2022, 4 K 149/21).