Ce se aplică în cazul activităților externe în străinătate?

În cazul activităților externe în străinătate, se aplică câteva particularități fiscale:

(1) Sume forfetare pentru diurnă: Acestea variază în funcție de țară. Pentru orașele deosebit de scumpe se stabilesc sume separate. Sumele forfetare sunt derivate din Legea federală privind indemnizațiile de călătorie și sunt anunțate periodic de Ministerul Federal de Finanțe.

• Pe zi întreagă de absență, suma forfetară specifică țării este de 120% și
• pentru zilele cu o absență de peste 8 ore, precum și pentru
• zilele de sosire și plecare, 80% din cele mai mari diurne pentru străinătate.

(2) Mese la bord: La zboruri, prețul biletului include de obicei mese la bord. Dacă factura pentru biletul de avion este emisă pe numele angajatorului și este rambursată de acesta, se aplică următoarele:

Mesele gratuite la bord sunt considerate "masă oferită de angajator". Aceasta înseamnă că suma forfetară pentru diurnă trebuie redusă cu 40% pentru prânz sau cină și cu 20% pentru mic dejun. Reducerea sumei forfetare pentru diurnă nu se aplică dacă, pe baza tarifului de transport ales, este clar că este vorba doar de un serviciu de transport fără mese gratuite.

(3) Mai multe țări: Dacă în cadrul activității externe vizitați mai multe țări, suma forfetară pentru diurnă se bazează întotdeauna pe țara pe care o atingeți ultima înainte de ora 24:00, ora locală. În schimb, în ziua de întoarcere, este relevantă țara în care ați lucrat ultima dată - și nu Germania. Acest lucru se aplică și dacă continuați activitatea externă în Germania, de exemplu, vizitând un client în Germania.

(4) Sume forfetare pentru cazare: În cazul cazării în străinătate, sumele forfetare specifice țării pentru cazare nu mai pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, ci doar rambursate de angajator fără impozit. Dacă activitatea externă în străinătate durează mai mult de patru ani, nu există - spre deosebire de Germania - o limitare a costurilor de cazare deductibile la 1.000 Euro pe lună pentru cele 48 de luni.

 

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis că și angajații fără un loc de muncă fix trebuie să reducă sumele forfetare pentru diurnă dacă angajatorul le oferă mese gratuite (hotărârea din 12.07.2021, VI R 27/19).

Cazul: Un ofițer de navă a primit mese gratuite de la angajator la bordul navei, care au fost indicate în fluturașii de salariu ca beneficiu în natură scutit de impozit. În zilele de port, ofițerul nu a folosit întotdeauna mesele la bord și a trebuit să se întrețină ocazional. Pentru un total de 206 zile, a solicitat sume forfetare pentru diurnă ca cheltuieli profesionale.

Hotărârea: BFH a decis că ofițerul poate solicita sumele forfetare pentru diurnă doar pentru zilele în care nu a primit mese de la angajator, cum ar fi în zilele de port. În celelalte zile, în care au fost oferite gratuit mic dejun, prânz și cină, deducerea sumelor forfetare pentru diurnă este exclusă.

 

Tribunalul Fiscal din Düsseldorf a decis că mesele gratuite oferite personalului de zbor pe zboruri de peste șase ore nu constituie salariu impozabil (hotărârea din 13.08.2020, Az: 14 K 2158/16 L).

Context: O companie aeriană a oferit personalului său mese gratuite pe zboruri mai lungi. Administrația fiscală a considerat acest lucru ca salariu impozabil, dar instanța a respins această interpretare. Mesele au fost oferite în principal în interesul operațional al angajatorului pentru a asigura desfășurarea fără probleme a zborului.

Concluzie: Furnizarea meselor servește în primul rând obligației legale a angajatorului și nu recompensării personalului. Prin urmare, acestea sunt scutite de impozit.