Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele din străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rude în străinătate, fiscul impune din 2007 cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului.
Recent, Curtea Federală Fiscală a respins plățile de întreținere către părinții care locuiesc în Indonezia, deoarece nevoia nu a fost dovedită suficient. Certificatele de nevoie ale beneficiarilor adulți de întreținere trebuie să conțină informații detaliate despre veniturile obținute înainte de începerea sprijinului.
Având în vedere verificabilitatea limitată a unei situații realizate în străinătate, sunt necesare informații cuprinzătoare. În principiu, este rezonabil să se prezinte certificate complet completate (hotărârea BFH din 7.5.2015, VI R 32/14).
Cazul: Fiul care locuiește în Germania și-a susținut părinții din Indonezia cu 5.000 Euro. El a prezentat fiscului două documente de la administrația locală (Indonezia) conform cărora părinții săi nu primesc pensie de stat ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public. Ulterior, a prezentat un alt certificat conform căruia tatăl nu este angajat, nu are venituri proprii și nu primește pensie. Totuși, BFH nu a considerat acest lucru ca fiind o dovadă suficientă a nevoii părinților.
BFH este foarte strict în acest caz: Judecătorii au criticat faptul că „certificatele de întreținere” prezentate de administrația locală (Indonezia) erau incomplete în părți esențiale. În special, lipseau informații despre veniturile obținute de părinți înainte de începerea sprijinului și, prin urmare, informații despre cum și-au asigurat traiul înainte de începerea plăților de sprijin de către fiu.
În plus, certificatele prezentate de administrația locală erau incomplete în măsura în care nu conțineau informații despre situația financiară a părinților, de exemplu, despre proprietăți (utilizate personal). De asemenea, aceste certificate excludeau doar un venit propriu și primirea unei pensii (ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public), dar nu spuneau nimic despre alte venituri, de exemplu, din închiriere. Prin urmare, din informațiile conținute în certificate nu se putea concluziona nevoia acestora.
BFH acordă totuși o ușurare: Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a probelor trebuie să fie posibilă, rezonabilă și proporțională. De exemplu, în cazuri de război civil, pot fi luate în considerare ușurări ale probelor în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.
Recent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cuprinzătoare privind deducerea plăților de întreținere, inclusiv problema dovezii plăților de întreținere. În special în cazul plăților către rude care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite aspecte (Scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:
Transferurile către rude în străinătate trebuie dovedite în principiu prin chitanțe poștale sau bancare (confirmări de tranzacții sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca chitanțele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesar, pe lângă documentele de plată interne, un certificat bancar privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății.
Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, sunt necesare cerințe de probă mai stricte. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și fiecare predare de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Efectuarea călătoriei trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
Se aplică ușurări în cazul călătoriilor de întoarcere la familie ale contribuabilului la familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de întoarcere la familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul care locuiește în străinătate și care menține acolo gospodăria familiei. Dacă și soțul locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii săi care locuiesc în străinătate sau părinții săi, nu este vorba de o călătorie de întoarcere la familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă mai stricte.
În cazul angajaților, se poate presupune în principiu că contribuabilul ia cu el un salariu net lunar pentru întreținerea soțului, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului pentru fiecare călătorie de întoarcere la familie. Această ușurare a probelor se aplică doar pentru până la patru călătorii de întoarcere la familie efectuate în mod demonstrabil într-un an calendaristic. În cadrul ușurării probelor, poate fi revendicată doar o sumă care rezultă din faptul că salariul net lunar înmulțit cu patru este redus cu plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul revendică cheltuieli mai mari decât (forfetar) salariul net lunar înmulțit cu patru, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.
Transferul de bani printr-o persoană intermediară (acest lucru include și o companie de transport comercial neutră) nu poate fi recunoscut în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă nicio altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea persoanei intermediare (nume și adresă), trebuie prezentat traseul exact al călătoriei și trebuie furnizată o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Efectuarea călătoriei de către o persoană intermediară privată trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
O confirmare a beneficiarului trebuie emisă pentru predarea fiecărei sume de bani. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura beneficiarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a îndeplini funcția de probă care i-a fost atribuită, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările beneficiarului emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.
