Ce diferență există între lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?

Lucrătorii transfrontalieri sunt persoane care locuiesc în străinătate și își obțin și impozitează veniturile în cea mai mare parte în Germania. Se pot considera, la cerere, ca fiind supuși nelimitați la impozitul pe venit în Germania, dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Acest lucru depinde exclusiv de anumite limite de venit (§ 1 Abs. 3 EStG).

• Veniturile interne, care sunt impozitate în Germania, trebuie să reprezinte cel puțin 90% din veniturile totale (limită relativă). Sau
• veniturile externe, care nu sunt impozitate în Germania, nu trebuie să depășească suma de bază neimpozabilă. Suma de bază neimpozabilă este de 11.784 Euro pentru persoanele singure și 23.568 Euro pentru persoanele căsătorite în 2023.

Lucrătorii transfrontalieri sunt angajați care au reședința în Germania și fac naveta zilnic la locul de muncă din străinătatea vecină. Invers, există lucrători transfrontalieri care fac naveta zilnic din străinătate în Germania.

Acordurile de evitare a dublei impuneri cu Franța, Austria și Elveția conțin o reglementare fiscală specială pentru lucrătorii transfrontalieri: pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în Germania, dreptul de impozitare pentru salariul obținut în străinătate este atribuit statului de reședință, Germania, în locul statului străin de activitate, cum este de obicei. Același lucru este valabil invers pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în străinătate, care sunt angajați la un angajator din Germania. Locul de reședință și locul de muncă trebuie să fie într-o zonă de frontieră:

• În ceea ce privește Franța, pentru lucrătorii transfrontalieri germani se aplică o zonă de frontieră de 20 km de ambele părți ale frontierei.
• În ceea ce privește Austria, se aplică o zonă de frontieră de 30 km de ambele părți ale frontierei comune.
• În ceea ce privește Elveția, nu mai există o zonă de frontieră de ambele părți din 1994. Reglementarea specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului cu Elveția se aplică oricărei persoane care locuiește în Germania și face naveta regulat la locul de muncă din Elveția - și invers.

În cazul acestor lucrători transfrontalieri, impozitarea salariului are loc în statul de reședință. Aceasta înseamnă că lucrătorii transfrontalieri germani trebuie să depună o declarație de impozit pe venit în Germania (evaluare obligatorie conform § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). În acest scop, trebuie să completați, pe lângă "Anlage N", și "Anlage N-Gre".

În ceea ce privește Luxemburg, Belgia, Țările de Jos, Danemarca, Polonia și Cehia, nu există o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri germani. Pentru aceștia se aplică regula fiscală generală: trebuie să își impoziteze salariul în statul de activitate. Dreptul de impozitare aparține statului de activitate. Salariul obținut și impozitat în străinătate rămâne neimpozabil în Germania, dar este inclus în clauza de progresie și duce astfel la un impozit mai mare pentru celelalte venituri.

Notă: În anii de pandemie, luați în considerare eventualele reglementări speciale pentru lucrătorii transfrontalieri și pendularii transfrontalieri, dacă ați lucrat o perioadă mai lungă de timp de acasă. De asemenea, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual, ar trebui verificat exact unde se află dreptul de impozitare.