Cheltuielile de exploatare trebuie să fie declarate nete sau brute?

La fel ca veniturile din activitate, și cheltuielile de exploatare trebuie declarate la valoarea netă - deci fără TVA. Totuși, TVA plătită face parte din cheltuielile de exploatare și trebuie introdusă separat la "Sumele plătite ca impozit preliminar".

Excepție: Micii întreprinzători care au optat pentru regimul pentru mici întreprinzători conform art. 19 UStG își introduc cheltuielile de exploatare la sumele brute, deoarece nu pot deduce TVA inclusă ca impozit preliminar. Același lucru este valabil pentru fermieri și silvicultori care aplică deducerea forfetară a impozitului preliminar conform art. 24 UStG. Micii întreprinzători nu pot introduce "sume plătite ca prețuri preliminare".

Cheltuielile de exploatare sunt deductibile în anul în care le-ați plătit. Cheltuielile de exploatare recurente aparțin anului respectiv chiar dacă le plătiți într-o perioadă de 10 zile după sau înainte de anul fiscal, de exemplu, prime de asigurare curente, chirii, salarii.

Plata anticipată a TVA pentru luna decembrie (cu prelungirea termenului: noiembrie) sau pentru al patrulea trimestru, care trebuie efectuată până la 10 ianuarie a anului următor, aparține încă anului vechi și este deductibilă ca cheltuieli de exploatare. Fiscul este foarte strict aici: dacă plata anticipată a TVA are loc după 10 ianuarie, aceasta nu mai poate fi înregistrată ca cheltuială de exploatare în anul vechi, ci trebuie înregistrată în noul an. Plata după 10 ianuarie nu mai este considerată o cheltuială recurentă. Dacă 10 ianuarie este o sâmbătă sau duminică, scadența plății anticipate a TVA se amână pentru următoarea zi lucrătoare, dar această prelungire a termenului din legea TVA nu are niciun efect asupra perioadei de 10 zile conform art. 11 EStG la impozitul pe venit (decizia BFH din 11.11.2014, VIII R 34/12).

Dar atenție: Regula este extrem de complicată și are numeroase particularități, de exemplu, în cazul unei debitări directe. Întrebați, dacă este necesar, la biroul fiscal când trebuie înregistrată plata anticipată a TVA.