Când sunt aplicate deducerile pentru investiții?

Dacă bunul economic favorizat, pentru care s-a constituit o sumă deductibilă pentru investiții, este achiziționat sau produs în termenul de investiție de 3 ani, se aplică următoarele (§ 7g alin. 2 EStG):

• Suma deductibilă pentru investiții constituită pentru bunul achiziționat trebuie acum adăugată extracontabil, crescând profitul. Adăugarea este de 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile estimate de achiziție sau producție, dar este limitată la suma dedusă pentru bunul favorizat. Informațiile corespunzătoare trebuie introduse în funcție de anul în care a fost constituită suma deductibilă pentru investiții.

• Costurile reale de achiziție sau producție ale bunului sunt reduse diminuând profitul cu suma deductibilă pentru investiții utilizată anterior. Totuși, reducerea nu poate fi mai mare decât suma deductibilă pentru investiții. Această sumă de reducere trebuie înregistrată contabil și trebuie introdusă în Lohnsteuer kompakt la "Cheltuieli de exploatare > Amortizare" în rândul "Sume de reducere conform § 7g alin. 2 fraza 2 EStG".

Notă: Dacă în anul 2017 au fost luate în considerare sume deductibile pentru investiții, acestea trebuiau investite cel târziu până la 31.12.2020 - sau trebuie anulate și supuse dobânzilor. În multe cazuri, o astfel de investiție nu este acum posibilă conform planului din cauza crizei Corona.

Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deductibile pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, este prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobânzi la cererea de restituire a impozitului).

În prezent, termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Pentru sumele deductibile pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, termenul de investiție este prelungit cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă: Dacă suma a fost constituită în 2017 sau 2018, termenul de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").

Termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Dacă termenele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "Al patrulea act de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).