Cum funcționează dizolvarea sumei deduse pentru investiții?
Dizolvarea sumei deducerii pentru investiții are efecte diferite în trei scenarii posibile:
(1) Costurile reale corespund costurilor de investiție prognozate:
Dacă costurile de investiție prognozate corespund costurilor reale, nu există efecte asupra profitului în anul fiscal al achiziției sau producției, dacă se aplică reducerea maximă a costurilor de achiziție sau producție. Adăugarea extrabilanțieră care crește profitul poate fi compensată integral prin reducerea costurilor de achiziție sau producție ale bunului investit.
(2) Costurile reale sunt mai mari decât costurile de investiție prognozate:
Dacă costurile reale sunt mai mari decât costurile de investiție prognozate, reducerea maximă posibilă a bazei de calcul depășește suma deducerii pentru investiții adăugată, luată în considerare într-un an anterior. Cu toate acestea, nu există o cheltuială care să reducă profitul pentru diferență, deoarece reducerea costurilor de achiziție sau producție nu poate fi mai mare decât suma deducerii pentru investiții efectiv utilizată.
(3) Costurile reale sunt mai mici decât costurile de investiție prognozate:
Dacă costurile reale sunt mai mici decât costurile de investiție prognozate, suma maximă dedusă pentru investiții nu poate fi adăugată integral, deoarece adăugarea este limitată la 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile de investiție (mai mici). Restul rămas trebuie înregistrat retroactiv în anul de origine, crescând profitul, cel târziu după expirarea perioadei de investiție. Pentru cererea suplimentară de impozit se calculează dobânzi de 0,5% pe lună începând cu a 15-a lună după anul de origine (§ 7g alin. 3 EStG).
Notă: Dacă în anul 2017 au fost luate în considerare sume deduse pentru investiții, acestea trebuie investite cel târziu până la 31.12.2020 - sau trebuie desființate și supuse dobânzilor. În multe cazuri, o astfel de investiție nu este acum posibilă conform planului din cauza crizei Corona.
Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, este prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobânzi pentru cererea suplimentară de impozit).
În prezent, termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, termenul de investiție este prelungit cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă că, dacă deducerea a fost făcută în 2017 sau 2018, termenul de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").
Termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Dacă termenele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "Al patrulea act de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).
