Cine trebuie să completeze anexa G (venituri din activitate comercială)?
U unitate comercială conform § 15 EStG există atunci când desfășurați o activitate independentă (adică pe cont propriu și pe răspunderea proprie), durabilă (deci nu o acțiune unică) și cu scop de profit (deci nu ca hobby) și participați la traficul economic general (adică apăreți în exterior). Aceste condiții se aplică însă în mod similar și pentru activitatea profesională conform § 18 EStG (H 15.6 EStR).
Unități comerciale sunt în special
- Ateliere de lucru și industrii,
- Comerț,
- Activități de intermediere (de exemplu, agenți de asigurări, brokeri sau agenți comerciali),
- Restaurante,
- Companii de servicii.
- Societățile pe acțiuni (AG) și societățile cu răspundere limitată (GmbH) sunt, prin forma lor juridică, unități comerciale (§ 2 Abs. 2 GewStG).
La venituri din activitate comercială se includ și
- Partea de profit din participarea la o societate de persoane (oHG, KG sau GbR comercială).
- Venituri din vânzarea unei afaceri, a unei părți de afacere sau a unei participații la o afacere (§ 16 EStG).
- Profituri din vânzarea unei participații la o societate pe acțiuni, dacă aceasta reprezintă cel puțin 1 % din capitalul social (§ 17 EStG). Acest lucru se aplică și investitorilor privați. Profitul este supus din 2009 procedurii de părți de venit, adică 60 % din profitul din vânzare este impozabil și 40 % rămân neimpozabili (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Pentru participațiile achiziționate înainte de 2009, se aplică în continuare procedura de părți de venit cu impozitarea pe jumătate.
Pentru o cotă de participare sub 1 % din capitalul social, profitul din vânzare este impozabil integral ca venit din capital și supus impozitului reținut la sursă de 25 %, indiferent de perioada de deținere, începând cu 2009. Acest lucru se aplică însă doar pentru acțiunile achiziționate din 2009 (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Pentru achizițiile înainte de 2009, se aplică legislația anterioară, conform căreia un profit din vânzare este scutit de impozit după o perioadă de deținere de 12 luni. Dividendele sunt supuse în ambele cazuri impozitului reținut la sursă din 2009.
- Venituri din vânzarea a mai mult de 3 imobile în decurs de 5 ani. În acest caz, fiscul consideră - indiferent de termenul de 10 ani - că este vorba de comerț imobiliar. În cazul vânzării a până la trei obiecte, profiturile din vânzare sunt de obicei impozabile doar în cadrul așa-numitului termen de speculație de 10 ani, și anume ca "alte venituri".
- Venituri din închirierea de apartamente de vacanță, dacă acestea sunt comparabile cu un hotel din punct de vedere al modului de închiriere. În caz contrar, este vorba de "venituri din închiriere și leasing".
- Curatorii conform §§ 1896 ff. BGB nu mai obțin - contrar opiniei anterioare - din 2010 venituri din activitate comercială, ci din "alte activități independente" conform § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (BFH-Urteile vom 15.6.2010, BStBl. 2010 II S. 906 și 909).