Costuri pentru instalarea unui lift
Cheltuielile pentru instalarea unui lift în propria casă nu erau recunoscute anterior ca sarcini excepționale. Acest lucru era valabil și pentru adăugarea unui turn de lift la o clădire existentă, deoarece astfel de lucrări de construcție erau considerate o creștere a valorii proprietății, de care ar putea beneficia și persoanele fără dizabilități.
Conform jurisprudenței recente a Curții Federale Fiscale (BFH), contravaloarea și un posibil avantaj de piață nu mai joacă un rol esențial (BFH, hotărârea din 22.10.2009, BStBl. 2010 II p. 280; BFH, hotărârea din 24.2.2011, BStBl. 2011 II p. 1012).
Curtea Fiscală din Köln a recunoscut recent costurile de 65.000 Euro pentru instalarea unui lift ca sarcini excepționale, deoarece instalarea unui lift de scară mai ieftin nu a fost posibilă din motive tehnice (FG Köln, hotărârea din 27.8.2014, 14 K 2517/12).
În principiu, cheltuielile pentru măsuri indicate medical sunt deductibile ca sarcini excepționale, fără a fi necesară verificarea caracterului obligatoriu al măsurii sau al costurilor în fiecare caz. Este esențial ca măsura să fie justificată medical – nu trebuie să se limiteze la asistența minimă.
Evaluarea fiscală urmează necesitatea medicală, cu excepția cazului în care există un dezechilibru evident între costuri și efortul necesar. În cazul celor 65.000 Euro pentru lift, nu a existat un astfel de dezechilibru, mai ales deoarece instalarea unui lift de scară mai ieftin nu a fost fezabilă tehnic.
Curtea Federală Fiscală a stabilit, de asemenea, că un lift este considerat un "dispozitiv medical în sens restrâns", utilizat exclusiv de persoane bolnave sau cu dizabilități pentru a-și ameliora suferința. Pentru astfel de dispozitive nu este necesar un certificat medical prealabil (BFH, hotărârea din 6.2.2014, VI R 61/12).
Notă: O deducere fiscală completă în anul efectuării cheltuielilor poate fi inutilă dacă sarcinile excepționale sunt mai mari decât veniturile de la care ar trebui deduse. În acest caz, efectul de reducere fiscală se pierde. Administrația fiscală nu permite distribuirea costurilor pe mai mulți ani (R 33.4 alin. 4 și 5 EStR).
Curtea Federală Fiscală a confirmat această reglementare strictă: sarcinile excepționale pot fi revendicate fiscal doar în anul în care apar. Distribuirea costurilor mari, cum ar fi pentru adaptarea locuinței pentru persoane cu dizabilități, pe mai mulți ani nu este posibilă nici măcar atunci când costurile sunt eficace fiscal doar într-o măsură limitată în anul plății (BFH, hotărârea din 12.7.2017, VI R 36/15).
