Pot fi distribuite costurile mari de renovare pe o perioadă de cinci ani?
Persoanele cu dizabilități se confruntă adesea cu cheltuieli foarte mari, pe care alte persoane sănătoase nu le au. Acest lucru este valabil mai ales pentru o reamenajare a locuinței adaptată pentru dizabilități, cum ar fi lucrări de renovare fără bariere în locuință, instalarea unui lift pentru scări, adăugarea unui ascensor, construirea unei rampe pentru scaun cu rotile, adaptarea vehiculului etc.
Deoarece acestea sunt cheltuieli inevitabile, ele sunt deductibile ca sarcini excepționale de natură generală conform § 33 EStG, cu aplicarea unei sarcini rezonabile. Cheltuielile trebuie declarate integral în anul plății în declarația fiscală, conform principiului fiscal al fluxului de numerar.
Cu toate acestea, deducerea integrală în anul cheltuielii poate fi inutilă dacă sarcinile excepționale sunt mai mari decât suma totală a veniturilor de la care ar trebui deduse. Astfel, deductibilitatea fiscală nu aduce efectul de ușurare dorit. În acest caz, Curtea Federală Fiscală a sugerat o reglementare de clemență (§ 163 AO): Persoanele afectate ar trebui să aibă posibilitatea de a distribui cheltuielile mari pe mai mulți ani (hotărârea BFH din 22.10.2009, VI R 7/09).
Cu toate acestea, administrația fiscală se opune și declară încă în directivele privind impozitul pe venit din 2015:
"O distribuire pe mai mulți ani nu este permisă" (R 33.4 alin. 4 și 5 EStR). Din păcate, Curtea Federală Fiscală a confirmat poziția dură a fiscului și a decis că sarcinile excepționale sunt, în principiu, deductibile în anul în care au fost efectuate. Costurile mari pentru reamenajarea locuinței adaptate pentru dizabilități nu pot fi distribuite pe mai mulți ani din motive de clemență, dacă în anul calendaristic în care au fost efectuate au un impact fiscal foarte limitat (hotărârea BFH din 12.7.2017, VI R 36/15).
